成本会计实训3—费用分配与成本核算综合案例.doc

案例资料 实训任务： 1、要素费用的分配和归集 2、辅助生产费用的分配和归集 3、制造费用的分配和归集 4、生产费用在完工产品和在产品之间的分配，结转完工产品成本。 实训资料： 江南公司有一个基本生产车间（生产甲、乙两种产品），有供电和锅炉两个辅助生产车间（提供电力、蒸汽服务）。公司按产品种类设置“基本生产成本明细账”；按车间设置“辅助生产成本明细账”；基本生产车间设置“制造费用明细账”。 该公司生产工人职工薪酬按生产工时比例分配。产品共同耗用材料按产品直接耗用材料比例分配。辅助生产成本采用交互分配法进行分配。根据产量记录、工序单等相关凭证记录，本月甲产品生产工时为40500小时，乙产品27000小时。（分配率保留小数后四位） 2007年7月资料如下： （一）业务资料 1、根据本月领料单、退料单汇总，材料发出汇总情况如下： 领料用途 直接领用 共同耗用 合计 产品生产 300000 60000 360000 其中：甲 200000 乙 100000 基本生产车间一般消耗 4000 4000 供电车间消耗 12000 12000 锅炉车间消耗 5000 5000 厂部管理部门消耗 6000 6000 合计 327000 60000 387000 2、根据本月职工工资结算单等凭证，本月职工薪酬汇总情况如下： 人员类别 工资费用 其他职工薪酬 产品生产工人 243000 34020 供电车间人员 6000 840 锅炉车间人员 10000 1400 基本生产车间管理人员 8000 1120 厂部管理人员 20000 2800 合计 287000 40180 3、按折旧范围采用直线法计提折旧，本月应提折旧费43000元，其中基本生产车间30000元；供电车间3000元；锅炉车间2000元；厂部管理部门8000元。 4、本月以现金支付的办公费用为2450元，其中基本生产车间1090元；供电车间560元；锅炉车间200元；厂部管理部门600元。 5、本月职工出差报销差旅费2400元，以现金支付。 6、本月以银行存款支付的办公费用2800元，其中基本生产车间1000元；厂部管理部门1800元。 7、本月以银行存款支付差旅费2000元，业务招待费200元。 8、以银行存款支付本月供电车间外购电力4500元。 9、以银行存款支付本月水费4600元，根据水表记录基本生产车间用水200吨，供电车间用水200吨，锅炉车间用水1400吨，厂部管理部门用水40吨。 10、供电车间本月供电64000度，其中锅炉车间用电4000度；基本生产车间产品动力用电40000度（甲24000度，乙16000度），一般用电8000度；厂部管理部门用电12000度。 11、锅炉车间本月供气12000立方米，其中供电车间用2000立方米；基本生产车间用9000立方米；厂部管理部门用1000立方米。 12、制造费用按产品生产工时比例分配。 （二）本月产量资料 1、甲产品月初在产品400件，本月投产1500件，本月完工1600件，月末在产品300件（完工率50%）。 2、乙产品本月投产1000件，本月完工1000件。 甲、乙两种产品原材料均于生产开始时一次投入。 （三）账簿资料 主要相关明细账如下： 基本生产成本明细账 产品名称：甲 单位：元 月 日 摘要 产量 成本项目 成本合计 直接材料 直接人工 直接动力 制造费用 6 30 在产品成本 59000 21500 2600 6500 89600 7 31 分配材料费用 31 分配人工费用 31 分配辅助生产费用 31 分配制造费用 7 31 生产费用合计 7 31 本月完工产品成本 7 31 完工产品单位成本 7 31 在产品成本 基本生产成本明细账 产品名称：乙 单位：元 月 日 摘要 产量 成本项目 成本合计 直接材料 直接人工 直接动力 制造费用 6 30 在产品成本（无） 7 31 分配材料费用 31 分配人工费用 31 分配辅助生产费用 31 分配制造费用 7 31 生产费用合计 7 31 本月完工产品成本 7 31 完工产品单位成本 7 31 在产品成本 辅助生产成本明细账 车间名称：供电