财务报表中的金融工具解说.ppt

财务报告的内容体系 主要内容 金融资产的分类 金融资产的重分类 金融资产的初始计量 金融资产的后续计量 金融资产的终止确认 会计主体的主观判断分类 1，会计主体持有金融资产的意图 2，会计主体以一定的意图持有某项金融资产的能力 3，重新分类的限制。 一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 （一）交易性金融资产 （二）直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。主要指企业基于风险管理、战略投资需要等而将其指定为此类 满足条件： 1，消除或明显减少由于计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况。 如：甲公司作为乙公司IPO的战略投资者，拟购入2亿股股票，每股发行价5元，需筹集10亿元资金。如甲通过发行债券筹集资金10亿元，年利率6%，则每年利息费用6000万元，计入财务费用。 2亿股票一般分类为可供出售金融资产，期末按公允价值计量，变动计入资本公积。假如股票发行后，上市时股价为每股8元，则公允价值增加6亿元（16-10）。按一般计算则净收益5.4亿元（6-0.6）。但是，由于分类为了可供出售金融资产，按会计准则规定，6亿元计入资本公积，列在资产负债表中；利息费用6000万元计入财务费用在利润表中，利润表中反而亏损了6000万元。这就是由于“计量基础”不同导致不能正确评价业绩，为此，应将其分类为此类。这样利润表中就能