金融会计学生说课.ppt

2．会计科目的设置 “向中央银行借款” 资产类科目，核算商业银行向中央银行借入的款项。该科目可按借款性质进行明细核算。 商业银行向中央银行借入款项时，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”科目，贷记“向中央银行借款”科目；归还借款做相反的会计分录。 资产负债表日，应按计算确定的向中央银行借款的利息费用，借记“利息支出”科目，贷记“应付利息”科目。 该科目期末贷方余额，反映商业银行尚未归还中央银行借款的余额。 3．向中央银行借款的核算 （1）借入款项的处理 中央银行 商业银行 ①再贷款申请书 ②审核、批准 ③借款凭证 ④借款凭证回单、收账通知 ⑤打印记账凭证 （借款凭证回单、收账通知作附件） 借：存放中央银行款项——准备金存款 贷：向中央银行借款——××借款 （2）利息的处理 资产负债表日和到期还款日，商业银行按计算确定的利息费用计提利息支出，会计分录为： 借：利息支出——向中央银行借款 贷：应付利息——××行 中央银行对借款一般按季结息，每季收到中央银行的利息回单时，使用相关交易记账，打印记账凭证，利息回单作记账凭证附件。会计分录为： 借：应付利息——××行 贷：存放中央银行款项——准备金存款 （3）到期归还的处理 ③打印记账凭证 （借款凭证、还款证明、支票存根作附件） 借：向中央银行借款——××借款 应付利息——××行 贷：存放中央银行款项——准备金存款 商业银行 ①转账支票 中央银行 ②借款凭证、还款证明 ★借款到期，若商业银行无力还款，中央银行应于到期日将贷款转入逾期贷款户，并按规定计收逾期贷款利息。 向中央银行借款的核算 向中央银行借款 人民银行：借：××银行贷款 贷：××银行准备金存款 商业银行：借：存放中央银行准备金 贷：向中央银行借款 归还中央银行借款 人民银行：借：××银行准备金存款 贷：××银行贷款 贷：利息收入 商业银行：借：向中央银行借款 借：金融机构往来支出 贷：存放中央银行准备金 向中央银行再贴现的核算 商业银行因办理贴现业务而引起暂时资金不足，以未到期的已贴现商业汇票向中央银行办理的贴现。 再贴现 1．再贴现的种类 再贴现期限从再贴现之日起至汇票到期日止，最长不超过6个月。 实付再贴现额＝再贴现汇票到期值－再贴现利息 再贴现利息按日计算，利率为中央银行发布的再贴现利率。 再贴现利息＝再贴现汇票到期值×再贴现天数×（年再贴现率÷360） 再贴现 买断式再贴现 回购式再贴现 商业银行将未到期的已贴现商业汇票背书转让给中央银行融通资金的行为。 商业银行将未到期的已贴现商业汇票质押给中央银行，并约定回购日及回购方式的融资行为。 再贴现天数从再贴现之日起至汇票到期的前一日止。汇票到期，中央银行作为票据的债权人向付款人收取票款。 再贴现天数从再贴现之日起至汇票回购的前一日止。办理回购式再贴现，票据不作背书，不转移票据权利，商业银行于回购日将票据购回，并作为债权人向付款人收取票款。 办理再贴现的核算 再贴现利息＝汇票金额×再贴现天数×日再贴现率 实付再贴现金额＝汇票金额－再贴现利息 人民银行： 借：再贴现－××银行汇票户 贷：××银行准备金存款 贷：利息收入－再贴现利息收入户 商业银行：借：存放中央银行准备金 借：金融机构往来支出－中央银行往来支出户 贷：再贴现－××汇票再贴现户 再贴现到期收回的核算 人民银行以委托收款方式向付款人开户行收取： 借：××银行准备金存款－××付款人开户行 贷：再贴现－××银行汇票户 如委托收款凭证被退回，或付款人开户行寄来的拒付理由书或付款人未付款项通知书等，人民银行可向申请贴现的商业银行收取票款，从其账户中扣收： 借：××银行准备金存款－××再贴现申请户 贷：再贴现－××银行汇票户 票据付款人开户行收到人民银行转来的贴现凭证，编制会计分录： 借：单位活期存款－××付