第六章 财产清查教材.ppt

第六章 财产清查 一、财产清查的意义和种类 （一）财产清查的概念 财产清查——是通过盘点实物,查核应收、应付款项,并与帐面核对,借以查明各种财产物资实有数的一种方法。 （二）财产清查的意义 2、财产清查的意义 （1）保证帐实相符，使会计资料真实可靠 （2）改进保管工作，保护财产安全 （3）挖掘财产潜力，改善库存结构 （4）促进遵守财经纪律和结算制度 （三）财产清查的种类 1、全面清查和局部清查（按清查对象和范围分） （1）全面清查 A、年终决算之前 B、单位撤销、合并或改变隶属关系 C、在核实资金定额或开展清仓查库时 （2）局部清查 适用情况P338 2、定期清查和不定期清查（按清查的时间划分） （1）定期清查：就是根据预先计划安排的时间对财产所进行的清查。通常在年末、月末或季末结帐时进行。 （2）不定期清查：是根据需要进行的临时清查。适用情况P338 3、内部清查和外部清查（按清查的执行单位划分） （1）内部清查：由本企业的有关人员对本企业的财产所进行的清查。 （2）外部清查：由本单位以外的上级主管部门、财税机关、审计机关、银行及有执业资格的中介机构等根据国家的有关规定或情况的需要对本单位所进行的财产清查。 二、财产清查的程序 （一）准备阶段 1、组织准备 2、业务准备 （二）实施阶段 （三）分析及处理阶段 第二节 财产清查的方法 A、财产清查的内容 1、企业拥有的各种财产物资 包括原材料、在产品、库存商品、周转材料、固定资产等 2、企业拥有的各种货币资金和证券 包括库存现金、银行存款、股票和债券等 3、企业拥有的各种债权债务 包括应收帐款、应付帐款、其他应收款和银行借款等 一、货币资金的清查 （一）现金的清查 库存现金清查的内容主要有： 1、库存现金实有数是否与现金日记账余额一致 2、有无以下不具备法律效力的私人借条或收据抵充现金 3、库存现金数是否超过规定的库存限额 4、是否有挪用公款的现象 盘点时，应编制“现金盘点报告表”，如下： （二）银行存款的清查 银行存款的清查 ――将“企业银行存款日记帐”余额同“银行对帐单”余额进行核对。 ――结果，也许会发现两者并不相等。 二、实物资产的清查 （一）实物资产的盘存制度 1、永续盘存制 2、实地盘存制 1、实地盘存制 平时在帐簿中只记财产物资的增加数，不登记减少数，通过期末盘点，确定盘点数，然后倒轧出本期减少数。 2、永续盘存制 平时对各项财产物资的增加数和减少数，都要登记入帐，并且随时结出帐面余额。 两种制度的比较 2、实物资产的盘查方法 （1）实地盘点法。 （2）抽样盘存法。 （3）技术推算法。 （4）函证核对法。 三、往来结算款项的清查 一般采取寄送对帐单的方法加以核对 具体可以分为三步骤：P348 ?第三节 财产清查结果的处理 两步骤： 1、盘亏或盘盈时，先记入“待处理财产损溢” 2、调查后再进行处理，从“待处理财产损溢”中转入相关的帐户 溢余时：借：库存现金 1100 贷：待处理财产损溢 1100 核销时：借：待处理财产损溢 1100 贷：营业外收入 1100 例2：盘盈原材料，价值2000元,系计量工具不准所致。 例3：盘盈设备1台，其重置价值10000元,六成新。 例4： 盘亏库存现金800元,其中: 400元系出纳员责任，另外400元无法查明原因。 例5： 材料盘亏，价值2000元,其中: 1000元系计量工具不准所致，400元系保管员失职所致，600元系意外损失。 例6：盘亏设备1台，其帐面原值10000元,已提折旧8000元,经批准同意作相应处理。 三、应收账款清查结果的账务处理 应收账款 收不回 坏账处理 * * 本章重点掌握：银行存款余额调节表的编制；实物资产的两种盘存制度；财产清查结果的处理。 一般性了解：财产清查的意义和种类；现金的清查方法；实物资产的盘查方法。 第一节 财产清查的概述 原因 1、记账错误 2、未达账项 指企业与银行之间一方已经入帐,而另一方因尚未接到有关凭证而尚未入帐的款项 对于各项未达帐项，应编制银行存款余额调节表，此表不作为记帐的依据，调节表的编制见书上例子 清查过程中应编制“盘存单”和“实存账存对比表” 核心帐户： “待处理财产损溢” 例1：盘点库存现金，溢余1100元。经反复核查不知道原因。 盘盈时：借：原材料 2000 贷：待处理财产损溢 2000 核销时：借：待处理财产损溢 2000