第九章负债教材.ppt

年度 利息费用 应付利息 利息调整 摊余成本 1 930 690 2007年12月31日 211 604 200 000 11 604 1 942 294 2008年12月31日 212 875 200 000 12 875 1 955 169 2009年12月31日 214 287 200 000 14 287 1 969 456 2010年12月31日 215 852 200 000 15 852 1 985 308 2011年12月31日 214 692 200 000 14 692 2 000 000 实际利率法摊销表 （3）2007年12月31日 （4）2008年12月31日 借：在建工程 211 604 贷：应付利息 200 000 长期借款——利息调整 11 604 借：财务费用 212 875 贷：应付利息 200 000 长期借款——利息调整 12 875 （5）2009年12月31日 （6）2010年12月31日 借：财务费用 214 287 贷：应付利息 200 000 长期借款——利息调整 14 287 借：财务费用 215 852 贷：应付利息 200 000 长期借款——利息调整 15 852 （7）2011年12月31日 借：财务费用 214 692 贷：应付利息 200 000 长期借款——利息调整 14 692 借：长期借款——本金 2 000 000 贷：银行存款 2 000 000 三、应付债券 为筹集长期资金经法定程序批准发行的一种载明利率、期 限，并允诺在未来一定时期还本付息的有价证券。发行方式 有：平价发行、溢价发行、折价发行。 （一）科目设置 总账科目 明细科目 应付债券 面值 利息调整 应计利息 （二）账务处理 经济业务 借方 发行债券 借:银行存款 应付债券——利息调整 贷：应付债券—面值 应付债券——利息调整 资产负债表 日，计息时 （1）分期付息、一次还本债券 借：在建工程、制造费用、财务费用、研发支出 应付债券——利息调整 贷：应付利息 长期借款——利息调整 （2）一次还本付息债券 借：在建工程、制造费用、财务费用、研发支出 应付债券——利息调整 贷：应付债券——应计利息 长期借款——利息调整 归还长期 借款本金 支付债券本息： 同时，存在利息调整余额的： 借：应付债券——面值 借（或贷）：在建工程 ——应计利息 制造费用 应付利息 财务费用 贷：银行存款 研发支出 贷（或借）：应付债券——利息调整 实际收到的金额 差额 按摊余成本和实际利 率计算确定的利息费用 按票面利率计算确定的应付未付利息 差额 差额 债券票面金额 差额 按摊余成本和实际利 率计算确定的利息费用 按票面利率计算确定的应付未付利息 差额 差额 实际利率与票面利率差异较小的，也可以采用票面利率计算确定利息费用。 例：某企业2007年1月1日发行5年期面值为1 000 000元 的债券用于日常生产经营活动。票面利率为6.5％，实际利率 为5%。企业按1 064 94