第九章个人所得税法律制度教材.ppt

第 九 章个人所得税法律制度 个人所得税法概述 个人所得税的纳税主体 个人所得税的征税对象与税率 个人所得税的应纳税额计算 个人所得税法规定的税收优惠制度 个人所得税法的扣减和纳税申报制度 第一节 个人所得税法概述 个人所得税的概念 个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。 个人所得税的计税原理 个人所得税以个人的纯所得为计税依据。 个人所得税法的课征模式 分类所得税制：将纳税人不同来源、性质的所得项目，分别规定不同税率征税； 综合所得税制：是对纳税人全年的各项所得汇总求和，统一扣除费用后，就其总余额进行征税； 混合所得税制：是对纳税人不同来源、性质的所得先分别按照不同的税率征税，然后将全年的各项所得进行汇总征税。 单一所得税制：各种所得按单一税率征一次税。 【例题1】我国目前个人所得税采用（ ）。 A．分类征收制 B．综合征收制 C．混合征收制 D．分类与综合相结合的模式 答案：A 第二节 个人所得税的纳税主体 个人所得税的纳税义务人 中国公民、个体户 个人独资企业和合伙企业的投资者。 在中国有所得的外籍人员(包括无国籍人员)和香港、澳门、台湾同胞 个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人 分类标准：住所和居住时间 纳税义务：分别承担不同的纳税义务。 一、居民纳税人 住所标准：“在中国境内有住所”是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。 居住时间标准：“在中国境内居住满1年”是指在一个纳税年度(即公历1月1日起至12月31日止)内，在中国境内居住满365日。 在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住的天数。 “临时离境”是指在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。 负有无限纳税义务：境内所得+境外所得 二、非居民纳税人 在我国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人。 注意：两条必须同时具备： （1）在我国无住所 （2）在我国不居住或居住不满1年 承担有限纳税义务：境内所得 例题2·单选题 某外国人2008年2月12日来华工作，2009年2月15日回国，2009年3月2日返回中国，2009年11月15日至2009年11月30日期间，因工作需要去了日本，2009年12月1日返回中国，后于2010年11月20日离华回国，则该纳税人（ ）. A.2008年度为我国居民纳税人，2009年度为我国非居民纳税人 B.2009年度为我国居民纳税人，2010年度为我国非居民纳税人 C.2009年度和2010年度均为我国非居民纳税人 D.2008年度和2009年度均为我国居民纳税人 【答案】B 三、所得来源地的确定 工资、薪金所得-----------纳税人任职、受雇 单位所在地 生产、经营所得-----------以生产、经营活动实现地 劳务报酬所得-------------纳税人实际提供劳务地 不动产转让所得----------不动产坐落地； 动产转让所得----------- 动产实现转让地 财产租赁所得------------被租赁财产的使用地 利息、股息、红利所得----以支付方所在地 特许权使用费所得--------以特许权的使用地 注意：所得的来源地与所得的支付地并不是同一概念，有时两者是一致的，有时却是不相同的。 第三节 个人所得税的征税对象与税率 工资、薪金所得； 个体工商户的生产、经营所得； 对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 劳务报酬所得； 稿酬所得； 特许权使用费所得； 利息、股息、红利所得； 财产租赁所得； 财产转让所得； 偶然所得； 其他所得。 一、工资、薪金所得 包括： 工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得 。 全年一次性奖金：年终加薪、年薪、绩效工资 个人因解除劳动合同取得的一次性补偿金 退休人员再任职取得的收入 下列项目免税： 独生子女补贴； 执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补助、津贴差额和家属成员的副食品补贴； 托儿补助费 实际误餐而发放的误餐补助； 个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金 工资、薪金所得：适用七级超额累进税率，税率为 3％-45％ 例题3·多选题 下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有( )。 A.劳动分红 B.离退休后再任职的收入 C.差旅费津贴 D.发放给职工的午餐费 【答案】ABD 二、个体工商户的生产、经营所得 包括： 从事生产、经营活动的所得； 个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其