财务报表的阅读与材料.ppt

财务报表阅读与分析  朱镕基题词 2001年4月给上海国家会计学院题写校训 “不做假账” 时隔半年,又在北京国家会计学院成立大会再次提出 “诚信为本,操守为重,坚持准则,不做假账” 。 走入迷宫 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。 （一）资产负债表； （二）利润表； （三）现金流量表； （四）所有者权益（或股东权益，下同）变动表； （五）附注。 （一）资产负债表的概念 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。 它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。 （二）资产负债表的作用 1、可以提供某一日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况，使用者可以一目了然地从资产负债表上了解企业在某一特定日期所拥有的资产总量及其结构； 2、可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间； 3、可以反映所有者所拥有的、权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。 4、此外，资产负债表还可以提供进行财务分析的基本资料 如将流动资产与流动负债进行比较，计算出流动比率；将速动资产与流动负债进行比较，计算出速动比率等，可以表明企业的变现能力、偿债能力和资金周转能力，从而有助于报表使用者作出经济决策。 (三)资产负债表的结构 账户式结构，报表分为左右两方 左方列示资产各项目 右方列示负债和所有者权益各项目 资产=负债+所有者权益 （三）资产负债表的阅读 (3)应收票据 反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑扩票。 根据应收票据账户余额填列 (4)应收账款 反映企业因销售商品、产品和提供劳务等应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。 (5)应收股利 反映企业因股权投资而应收取的现金股 (6)“应收利息”项目，反映企业因债权投资而应收取的利息。 (2)持有至到期投资 (4)固定资产 反映企业的各种固定资产价值。 根据固定资产减累计折旧、固定资产减值准备账户填列 固定资产折旧 借：制造费用等 贷:累计折旧 (5)工程物资 (6)在建工程 (7)无形资产 （8）投资性房地产 投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。投资性房地产应当能够单独计量和出售。 2.提取利息时：　　借：财务费用　　　　贷：应付利息 　3.归还本息时：　　借：短期借款　　　　应付利息　　　　贷：银行存款 (2)“应付票据”项目，反映企业为了抵付货款等而开出、承兑的尚未到期付款的应付票据 (3)“应付账款”项目，反映企业购买原材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。 借：材料采购　　　　　　　　　　　　　50 000　　应交税费——应交增值税（进项税额） 8 500　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　 58 500 (4)“预收账款”项目，反映企业顶收购买单位的账款 借：银行存款 贷：预收账款 (7)“应交税费”项目，反映企业期末未交、多交或未抵扣的各种税费，如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税、教育费附加、矿产资源补偿费等。 (8) “一年内到期的非流动负债”项目，反映企业长期借款、应付债权和长期应付款等科目中将在1年内到期的那部分金额。 (2)“应付债券”项目 根据“应付债券”科目的期末余额填列，包括了债券面值、债券滥价或债券折价和相应的应计利息。 (一）什么是利润表 利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。 （二）利润表的作用 1、利润表，可以反映企业一定会计期间的收入实现情况 2、可以反映一定会计期间的费用耗费情况 3、可以反映企业生产经营活动的成果，即净利润的实现情况，据以判断资本保值、增值情况 4、可以提供进行财务分析的基本资料 （三）利润表的结构 常见的利润表结构主要有单步式和多步式两种。 在我国，企业利润表采用的基本上是多步式结构一即通过对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标