北京大学光华管理学院Ch收入费用和利润材料.ppt

Copyright 2003 Prentice Hall Publishing * * 借：主营业务成本 100000 贷：库存商品 100000 [例]A企业于2014年5月2日以托收承付方式向B企业销售一批商品，成本为40000元。增值税发票上注明：售价60000元，增值税10200元。A企业在销售时已知B企业资金周转发生暂时困难，但A企业为了促销，同时认为资金困难只是暂时的，因此，仍将商品销售给了B企业。 A企业2014年5月2日： 借：发出商品 40000 贷：库存商品 40000 同时将增值税额转入应收账款：[纳税义务已经发生] 借：应收账款——B企业（应收销项税额） 10200 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 10200 * 假定2000年12月4日，B企业付款，A企业可确认收入： 借：银行存款 70200 贷：应收账款——B企业（应收销项税额） 10200 主营业务收入 60000 同时，结转成本： 借：主营业务成本 40000 贷：发出商品 40000 [例]某企业处理一批长期积压的材料，收到价款5000元和增值税税款850元，已送存银行。该批材料的购买成本为4800元 借：银行存款 5850 贷：其他业务收入 5000 应交税费——应交增值税(销项税额) 850 借：其他业务成本 4800 贷：原材料 4800 * 代销商品。 ①视同买断：受托方将商品售出后，按实际售价确认收入，同时结转销售成本； ②收取手续费：受托方将商品售出后，不确认商品收入，按应收取的手续费确认劳务收入。 [例]视同买断： A企业委托B企业销售甲商品100件，协议价为200元/件，该商品成本120元/件，增值税率17%。A收到B开来的代销清单时开具了增值税票：售价20000元，增值税额3400元。B企业实际销售时开具的增值税发票上注明：售价24000元，增值税为4080元。 * A企业（委托方）的会计处理： ①A将甲商品交付B时： 借：委托代销商品 12000（120×100） 贷：库存商品 12000 ②A收到代销清单时： 借：应收账款——B企业 23400 贷：主营业务收入 20000 应交税费——应交增值税(销项税额) 3400 借：主营业务成本 12000 贷：委托代销商品 12000 ③收到B企业汇来的货款23400元时： 借：银行存款 23400 贷：应收账款——B企业 23400 * B企业（受托方）的会计处理： ①收到甲商品时： 借：受托代销商品 20000（200×100） 贷：受托代销商品款 20000 ②实际销售商品时： 借：银行存款 28080 贷：主营业务收入 24000 应交税费——应交增值税(销项税额) 4080 借：主营业务成本 20000 贷：受托代销商品 20000 借：受托代销商品款 20000 应交税费——应交增值税(进项税额) 3400 贷：应付账款——A企业 23400 * ③按合同协议价将款项付给A企业时： 借：应付账款 23400 贷：银行存款 23400 [例]收取手续费 假设例4中，B企业按每件200元的价格出售给顾客，A企业按售价的10%支付B企业手续费。B企业实际销售时，即向买方开出一张增值税专用发票：售价20000元。增值税额34