财务与会计实务负债说课.ppt

2012/02/08 中国注册会计师--李苏亮编制 应交营业税= 6 000 000 × 5% = 300 000（元） 借：固定资产清理 300 000 贷：应交税费——应交营业税 300 000 借：固定资产清理 1 700 000 贷：营业外收入 1 700 000 （4）结转出售净收益 （3）计算应交营业税 费率：3% 城市维护建设税应纳税额 =（应交增值税 + 应交营业税 + 应交消费税）× 适用税率 适用税率为：市区 7 % ，县城 5 % ，其他地区 1 % 。 教育费附加 =（应交增值税 + 应交营业税 + 应交消费税）× 适用费率 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交城建税 —应交教育费附加 长期借款 本金 计提的利息 尚未归还的本息 按贷款单位开设明细帐进行明细核算 长期借款——指企业从银行或其他金融机构借入的 期限在1年以上（不含1年）的各种借款。 借：银行存款 贷：长期借款 资本化：借记“在建工程” 计入当期费用 筹建期间：借记“长期待摊费用”，在开始经营当月一次摊入“管理费用”帐户。 经营期间：借记“财务费用” 贷记“长期借款” 1、借入 2、计息 借：长期借款 贷：银行存款 3、还本付息 【例10-29】 韶冈公司为建造厂房于2007年年初向城市商业银行借入200万元，期限3年，年利率6%，按单利计算，每年付息一次，到期还本。所借款项已存入银行。当日购买工程用物资150万元，并交付工地使用；支付工程款50万元。第二年末厂房竣工交付使用。 （假定实际利率与合同利率相差较小）。 借：银行存款 2 000 000 贷：长期借款 2 000 000 借：工程物资 1 500 000 贷：银行存款 1 500 000 借：在建工程—厂房工程 2 000 000 贷：工程物资 1 500 000 银行存款 500 000 （2）购买工程物资，交工地使用，支付工程款 （1）取得借款时 借：固定资产 2 240 000 贷：在建工程——厂房工程 2 240 000 借：在建工程—厂房工程 120 000 贷：应付利息 120 000 支付利息？ （3）第1年计息 （4）第2年末计算付息分录同（3） （5）第2年末工程竣工交付使用 借： 长期借款 2 000 000 贷：银行存款 2 000 000 借：财务费用 120 000 贷：应付利息 120 000 借：应付利息 120 000 贷：银行存款 120 000 （7）到期还本 （6）第3年末计息、付息 练一练 【训练5】 应付债券 — 面值 — 利息调整 — 应计利息 发行费用 发行期间冻结 资金利息收入 按差额 为购建固定资产而发行且金额较大时记入固定资产购建成本 其余记入当期财务费用 发行费用 发行期间冻结 资金利息收入 差额视为债券溢价分期摊销 1、帐户设置 2、发行 借：银行存款 （实收款项） 贷：应付债券—面值 —利息调整 借：银行存款 （实收款项） 应付债券—利息调整 贷：应付债券—面值 （1）溢价发行： （2）折价发行： 借：财务费用（在建工程） 应付债券—利息调整 贷：应付债券—应计利息 借：财务费用（在建工程） 贷：应付债券—利息调整 —应计利息 3、计息：利息费用比照长期借款利息记入“在建工程” 或当期“财务费用”。 （1）溢价 （2）折价 借：应付债券—面值 —应计利息 贷：银行存款 4、到期还本付息 借：财务费用