第四章_账户和复式记账法的应用121105.ppt

* （二）账户设置 1．“利润分配”账户 性质：所有者权益类 用途：核算和监督企业利润的分配（或亏损的弥补）的情况和历年分配（或弥补）利润后的积存余额。 结构：贷方——年终结转的本年实现的净利润； 借方——利润分配的数额； 年终余额：在贷方表示企业历年结存的未分配利润；在借方表示历年积存的未弥补亏损； 明细设置：按“未分配利润、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、应付股利”等进行。 * （二）账户设置 2．“盈余公积”账户 性质：所有者权益 用途：核算和监督企业盈余公积的提取和使用情况。 结构：贷方——从净利润中提取的盈余公积数； 借方——盈余公积的使用数，包括弥补亏损、转增资本、分配红利等； 期末贷方余额，表示企业未动用的盈余公积； 明细设置：按“法定盈余公积、任意盈余公积”等进行。 * 3．“应付股利”账户 性质：负债 用途：核算和监督应付投资者的现金股利或利润。企业分配的股票股利，不通过本账户核算。 结构：贷方——企业应付给投资者的现金股利或利润； 借方——实际支付的现金股利或利润； 期末余额在贷方，表示尚未支付的现金股利或利润； 明细设置：按投资人进行。 * （三）利润分配业务的总分类核算 [例7] 华安公司年末结转本年度实现的净利润。 借：本年利润 500 000 贷：利润分配——未分配利润 500 000 1、年末结转“本年利润”账户余额 华安公司2011年1—11月份累计实现净利润 403812.5元，则2011年度实现净利润500 000元（403812.5+96187.5）。 * 2、提取盈余公积 [例8] 华安公司按本年实现净利润500000,按10%、18%的比例，分别计提法定盈余公积和任意盈余公积。 借：利润分配——提取法定盈余公积 50 000 ——提取任意盈余公积 90 000 贷：盈余公积——法定盈余公积 50 000 ——任意盈余公积 90 000 * [例9] 华安公司经过批准，确定分配给投资者利润200 000元。 3、分配给投资者利润时 借：利润分配——应付股利 200 000 贷：应付股利 200 000 （１）决定分配给投资者利润时 * 3、分配给投资者利润时 （２）实际支付股利时 借：应付股利 200 000 贷：银行存款 200 000 * 如果华安公司2011年年初未分配利润为850 000元， 则2011年年末结余的未分配利润为1 010 000元，其有关 账户的登记结果如下（图表3－3）所示： 4、年末结转本年已分配利润（明细账户）时 [例10] 华安公司年末结转本年度已分配利润。 借：利润分配——未分配利润 340 000 贷：利润分配——提取法定盈余公积 50 000 ——提取任意盈余公积 90 000 ——应付股利 200 000 * 盈余公积 应付股利 利润分配 本年利润 利润分配——提取法定盈余公积 利润分配——提取任意盈余公积 利润分配——应付股利 （8）50000 （8）90000 （9）200000 （10）50000 （10）90000 （10）200000 利润分配——未分配利润 （10）340000 年初余额850000 （8）140000 （9）200000 （8）140000 （9）200000 余额1010000 （4）492000 （4）391500 上月余额399500 余额500000 （7）500000 年末余额1010000 （7）500000 这是历年滚存的利润结余额， 每个股东都关心它啰！ 年初余额850000 (7)500000 （10）340000 （10）340000 本章结束 谢谢合作 有志者,事竟成,破釜沉舟, 百二秦关终属楚； 苦心人,天不负,卧薪尝胆, 三千越甲可吞吴。 谨以此联共勉 第四章 账户和复式记账的应用 * * 谁说会计不好玩 请女童鞋们做一做下面这道测试题，当你男朋友送你钱物时，借方记“库存现金,固定资