审计基础项目认识审计审计目标绪论.pptVIP

3 具体审计目标 【答案】D 【解析】四个选项虽然都有金额，但A、B 均属于“记了不应记的业务”或“该记的没有记”，违反了“完整性”、“存在”认定。在这种情况下，没有必要进一步确定其错误的金额(因为全是错的)；C选项不影响应付账款项目的金额，因此没有违反计价和分摊认定；D纯属金额错误，违反了“计价和分摊”认定。 3 具体审计目标 假设A注册会计师在执行ABC公司财务报表审计时分别发现下表中的事项，请分别针对每一事项指明被审计单位违反了哪一项认定。要求：先写出认定的大类，再写出认定的名称，例如：“与各类交易和事项相关的认定：发生”。 财务报表审计时分别发现的事项 相关认定 本期交易推迟至下期记账，或者将下期应当记录的交易提前到本期记录 期末少计提累计折旧错误 在销售明细账中记录了并没有发生的一笔销售业务 不存在某顾客，在应收账款明细表中却列入了对该顾客的应收账款 财务报表附注没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做恰当的说明 将不属于被审计单位的债务记入账内 将出售某经营性固定资产（并非企业的日常交易事项）所得的收入记录为主营业务收入 没有将一年内到期的长期负债列为一年内到期的非流动负债 发生了一项销售交易，但没有在销售明细账和总账中记录 存在对某客户的应收账款，在应收账款明细表中却没有列入对该客户的应收账款 关联交易类型、金额没有在财务报表附注中作恰当披露 财务报表审计时分别发现的事项 相关认定 本期交易推迟至下期记账，或者将下期应当记录的交易提前到本期记录 与各类交易和事项相关的认定：截止 期末少计提累计折旧错误 与期末余额相关的认定：计价和分摊 在销售明细账中记录了并没有发生的一笔销售业务 与各类交易和事项相关的认定：发生 不存在某顾客，在应收账款明细表中却列入了对该顾客的应收账款 与期末余额相关的认定：存在 财务报表附注没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做恰当的说明 与列报相关的认定：准确性和计价 将不属于被审计单位的债务记入账内 与期末余额相关的认定：权利和义务、存在 将出售某经营性固定资产（并非企业的日常交易事项）所得的收入记录为主营业务收入 与各类交易和事项相关的认定：分类 没有将一年内到期的长期负债列为一年内到期的非流动负债 与列报相关的认定：分类和可理解性 发生了一项销售交易，但没有在销售明细账和总账中记录 与各类交易和事项相关的认定：完整性 存在对某客户的应收账款，在应收账款明细表中却没有列入对该客户的应收账款 与期末余额相关的认定：完整性 关联交易类型、金额没有在财务报表附注中作恰当披露 与列报相关的认定：准确性和计价 复习思考题 1、管理层对与被审计单位各类交易和事项相关的认定有哪些？ 2、注册会计师审计的具体审计目标有哪些？ 1.2.3 熟识审计目标 主要内容 2 管理层认定 1 财务报表审计总体目标 3 具体审计目标 1 财务报表审计总体目标 审计目标含义 在一定历史环境下，审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果 。 包括：总目标 具体目标 两个层次。 1）财务报表审计的动因 利益冲突 财务信息重要性 复杂性 间接性 1 财务报表审计总体目标 2）、我国财务报表审计的总目标 注册会计师的总体目标包括以下两个方面： 1．对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见； 2．按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。 1 财务报表审计总体目标 2）、我国财务报表审计的总目标 根据《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标一般原则》，财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： ①财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；——合法性 ②财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。—公允性 合法性 1．选择和运用的会计政策是否符合适用的财务报告编制基础，并适合于被审计单位的具体情况； 2．管理层作出的会计估计是否合理； 3．财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性； 4．财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。 公允性 1．经管理层调整后的财务报表是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致； 2．财务报表的列报、结构和内容是否合理； 3．财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质。 1 财务报表审计总体目标 【例1】在评价财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制时，注册会计师应当考