审计学——第4章绪论.ppt

如何对审计过程进行表述 注册会计师对被审计单位会计报表的审计要在遵守注册会计师职业道德要求的前提下进行，应当努力避免被追究注册会计师法律责任。审计的过程大致可分为审计计划阶段、审计实施阶段和审计终结阶段，在计划阶段主要开展初步业务活动及制定审计计划（包括总体审策略和具体审计计划），需要确定财务报层次和各认定层次的审计重要性水平，审计的实施主要开展风险评估程序、控制测试和实质性程序等三类目的审计程序，通过收集充分、适当的审计证据并记录于审计工作底稿中，实现将审计风险控制在可接受范围内，审计终结阶段要出具审计报告。 第四章 审计计划 ------------------实现审计目标的方案（安排） 第一节 初步业务活动 第二节 总体审计策略和具体审计计划 第三节 审计重要性和审计风险 本章内容：为审计工作做个事先的统筹考虑，即计划审计工作 先行 开展初步业务活动（第一节）； 然后 制定总体审计策略和大量具体审计计划；（第二节） 确定财务报表及各报表项目、账户的可容忍错报水平，即审计重要性水平，以及可接受的审计风险水平；（第三节） 计划审计工作包括： 第一节 初步业务活动 一、初步业务活动的目的和内容 在计划审计工作前（初始），需要开展初步业务活动。 （一）初步业务活动的目的 注册会计师具备独立性和专业胜任能力 不存在管理层的诚信问题 不存在被审计单位对业务约定条款的误解 如何理解初步业务活动的目的？ 为确保：（1）[我—注册会计师]独立，胜任 （2）[你—被审计单位]诚信 （3）[双方]没有误解 思考：踏上工作岗位，是否要计划职业生涯，首先应执行“初步业务活动”，了解企业、岗位，了解自己，以确保自己的兴趣和追求与企业的发展协调一致 古语道：知彼知己，百战不殆 老师道：写论文大纲前先进行“初步业务活动” （二）初步业务活动的内容 （1）质量控制程序─接受或保持与客户关系 诚信 专业胜任能力及必要时间和资源 能否遵守职业道德规范 （2）评价职业道德的情况:独立、客观、公正;专业胜任能力；信息保密 及时签订或修改审计业务约定书 （不存在对条款的误解） 二、审计业务约定书 审计业务约定书 会计师事务所与被审计单位签订的， 用以记录和确认审计业务的委托与受托关 系、审计目标和范围、双方的责任以及报 告的格式等事项的书面协议，具有法定约 束力。 （一）审计业务约定书的基本内容 财务报表审计的目标、管理层对财务 报表的责任等. （二）审计业务约定书的特殊考虑 专家等人员的安排、工作的协调等 （三）审计业务约定书的变更 对照55-58页审计业务约定书，回答： 审计业务约定书签订的双方是谁？ 一、审计范围是（ ）；审计目标是（ ）。 二、甲方的责任是（ ）；甲方的义务包括（ ）。 三、乙方的责任是（ ）；乙方的义务是（ ）和（ ）。 四、审计收费 以（ ）为基础计算。 五及其他（略） 第二节 总体审计策略和具体审计计划 一、总体审计策略 二、具体审计计划 与总体审计策略的关系: 总体指导具体； 具体比总体更详细； 基本类别 风险评估程序 一般风险评估程序 特定项目风险评估程序 计划实施的进 控制测试 一步审计程序 实质性程序 其他审计程序 具体审计计划一般通过审计程序表体现，格式上包括： ◇审计目标； ◇ 涉及的审计程序； 　这里的审计程序非常具体，审计助理人员可以根据具体计划中的该程序一步步地开展工作。 ◇ 执行人及执行日期； ◇ 审计工作底稿的索引号； ◇ 其他有关内容。 课堂作业 2013年2月2日，L会计师事所接受ABC公司股东的委托对该公司2009年财务会计报表进行审计，请回答： （1）L所对ABC公司报表的审计是否属于注册会计师审计、财经法纪审计、事中审计及强制审计？ （2）L所对ABC公司的审计主要发挥了哪项职能？ （3）L所参加此次审计的注会是否必须具有独立性，谈谈你对独立性的理解。 （4）L所注会应具有哪些方面职业道德要求？ （5）L所有被追究哪些法律责任的可能，会有哪些成因？ （6）此次审计需要哪两方签订审计业务约定书，该业务约定书的必备条款有哪些（写出其中的5条）。 审计重要性—