纳税筹划(本校)讲述.ppt

案例1、某大型建材超市同时为客户提供设计、安装服务。本月份销售建材含税价300万元（其中含设计费20万元，安装费40万元）。 应缴增值税 300÷（1＋17%）×17% 43.59（万元） 应缴城建税和教育费附加 43.59×10% 4.36（万元） 合计应纳税 43.59＋ 4.36 47.95（万元） 筹划思路 把设计和安装业务剥离出来，单独注册一个服务企业。 则： 应缴增值税 240÷（1＋17%）×17% 34.87（万元） 应缴营业税 20×5%＋40×3% 2.2（万元） 应缴城建税和教育费附加 34.87＋2.2）×10% 3.71（万元） 合计应纳税 34.87＋ 2.2＋ 3.71 40.78（万元） 节税47.95－40.78 7.17（万元） 案例2、某大酒店拟安装中央空调，与A设备安装公司签订安装合同，承包额1000万元，其中中央空调700万元，安装费用300万元。 A公司应缴营业税及附加 1000×3%×（1＋10%） 33（万元） 筹划思路 A公司与发包方只签订300万元的安装合同，中央空调由酒店购买。 应缴营业税及附加 300×3%×（1＋10%） 9.9（万元） 节税33－ 9.9 23.1（万元） 案例3、某小型企业2009年实现利润（应纳税所得额）30.01万元。 应缴企业所得税 30.01×25%≈7.5（万元）。 筹划思路 该企业选择合理方式支出100元，取得发票。则利润（应纳税所得额）下降为30万元。 应缴企业所得税 30×20% 6（万元） 约节税7.5-6 1.5万元。 第一章 概论 一、税收基本原则 税收——拔鹅毛的艺术。 （一）西方有关税收原则理论 1、亚当斯密：《国富论》 主张自由放任的经济政策。 税收四原则：平等原则，确实原则，便利原则，最少征收费用原则。 平等原则：一国国民，都须在可能范围内，按照各自能力的比例，即各自在国家保护下享有收入的比例，缴纳国赋，维持政府。 确定原则：公民应缴纳的税收，必须是明确规定的不得随意变更。 便利原则：纳税日期和纳税方法，应该给纳税人以最大的方便。 经济原则（最少征收费用）：在征税时要尽量节约征收费用，使纳税人付出的，应该尽可能等于国家所收入的。 政府的职能：守夜者。管理国家安全和社会秩序，而不应干预市场对资源的有效配置。 2、凯恩斯理论 背景：1929——1933年的大危机后，认为靠市场调节可自动达到完全均衡的传统经济理论破产。 凯恩斯理论：税收应干预经济。内在稳定器。 3、当代西方税收原则理论 背景：20世纪70年代以来，西方经济滞胀伴随通货膨胀。凯恩斯的需求管理理论受到挑战，以供给学派为代表的新自由主义理论风行。 美国哈弗大学教授里查的《美国财政理论与实践》中提出“合适的税制要求”就是具有代表性的税制原则。 （二）我国税法原则 1、基本原则 （1）税收法定原则 指税法主体的权利和义务必须由法律加以规定，税法的各类要素必须由法律予以明确。 （2）税收公平原则 ①横向公平：纳税人条件相同或纳税能力相同，应缴纳相同的税收。 ②纵向公平：纳税人负担能力不同，应缴纳不同的税收。 （3）税收效率原则 征税应使社会总效益增加。 ①征税不应损害市场的运行效率。 ②征税费用最小化。 （4）实质课税原则 指根据客观事实确定是否符合课税要件，而不是仅考虑外在形式。 2、税法的适用原则 法律优位原则。 法律不溯及以往原则。 新法优于旧法原则。 特别法优于普通法原则。 实体从旧，程序从新原则。 程序优于实体原则。 二、纳税筹划的含义 （一）什么是纳税筹划 纳税筹划是指在税法允许的范围内,通过对企业投资、筹资、日常经营活动一系列的事先安排，尽可能降低税负或推迟纳税时间，以达到企业税后利润最大化的目的。 （二） 基本特征 合法性 超前性 目的性 综合性 专业性 （三）税务筹划与偷税.避税的区别 偷税是违法的,甚至是犯罪,国家要进行行政处罚,甚至刑事处罚。 税务筹划是合法的,国家是鼓励的。 避税是不合法也不违法的,国家不会进行行政处罚或刑事处罚,但会采取反避税措施来防范。 三、纳税筹划的分类 1、按纳税筹划服务对象 企业纳税筹划 个人纳税筹划 2、按纳税筹划地区是否跨国 国内纳税筹划 国际纳税筹划 3、按纳税筹划是否仅针对特别税务事件 一般纳税筹划 特别纳税筹划 4、按税务计划期限长短 短期纳税筹划 长期纳税筹划 5、按筹划人是内部人还是外部人 内部纳税筹划 外部纳税筹划 6、按采用的技术方法 技术型纳税筹划 实用型纳税筹划 7、按减轻纳税人税负的手段 政策型纳税筹划 漏洞型纳税筹划 四、纳税筹划的条件 （一）税法本身存在纳税筹划的可能 1、纳税人上存在选择余地 （1）增值税纳税人 （2）企