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动力厂成本培训 财务部成本科 2014年3月10日 　　众所周知，成本是企业综合竞争优势的核心。成本管理水平，是企业内部管理机制的运行效果的绩效指标。成本管理，就是企业内部资源的最优化利用，是以最低的消耗取得最大的效益，是全员参与的经营管理活动。 观点： 　　生产成本不是算出来的,而是现场管理者在日常的管理过程中关注成本的流失方向,将各项浪费减到最低省出来的!　 第一部分 成本的基本认识 1、成本概念 2、成本构成 3、成本的分类 第二部分 成本分析 1、成本分析概念 2、成本分析方法 3、降低成本途径 4、制氧成本若干假设 第三部分 动力厂 成本构成 1、动力厂成本概述 2、制氧成本结构图 3、动力厂成本表 4、动力厂成本项目 目 录 * 第一部分 成本的基本认识 主要内容 1、成本概念 2、成本构成 3、成本的分类 1.1 成本概念 　　为了达到某一种特定目的而耗用或放弃的资源。成本，是指生产活动中所使用的生产要素的价格，也称生产费用，是体现企业生产经营管理水平高低的综合指标。 1.2、成本结构（按经济职能） 1.3、成本分类（成本习性） 按照成本总额和业务量之间的依存关系，可以把成本分为以下三类：固定成本、变动成本和混合成本。 （1）固定成本，是指其成本总额在相关范围内，随着业务量的增减变动而固定不变的成本。 从 固定成本曲线图可以看出，产量越大，单位成本就越低。如人工、折旧、大修费用等属于这一类。 （2） 变动成本，是指在相关范围内，其成本总额随着业务量总额增减变动而成正比例变动的成本。 从上面两表可以看出：消耗和成本是呈正比例增长的，产量越大，总消耗量越多，而单位成本不变。当然，指的是同等条件下，其他因素变化后，单位变动成本会升降。  （3）混合成本（3.1）半变动成本（动力厂的水电是这一类） ? （3.2）半固定成本（设备维护费） 3.3其他A阶梯式变动成本 B曲线成本，分递减、递增、分段曲线。 第二部分 成本分析 主要内容 1、成本分析概念 2、成本分析方法 3、降低成本途径 4、制氧的若干假设 　　成本分析是利用成本核算及其他有关资料，分析成本水平与构成的变动情况，寻找成本升降的原因，发现问题、总结经验，进一步挖掘企业降低成本内在潜力的重要工作。 成本分析工作的评价主要从两个方面进行。 有无健全的分析制度，如：日常分析、专题分析及定期的全厂性和成本分析等。 成本分析制度的实施情况及分析工作的有效性，如：对成本升降原因分析的深度及准确程度，一直到能采取措施等。 2.1 成本分析概念 * 2.2 成本分析方法 （1）指标对比分析法（比较分析法） 根据分析的不同要求和目的，对指标实际数做各种各样的对比，揭示差异、分析原因的一种分析方法。 实际指标与计划指标对比 本期指标与历史实际指标对比 本期指标与国内同类企业对比 指标对比分析法是最基本、最常见、最简便的一种方法。 如：制氧2月计划电耗指标0.958KWh/m3，实际完成0.96626KWh/m3，超计划0.0346KWh/m3。同期制氧电耗0.9552KWh/m3；同时制氧最好指标12年3月0.9307KWh/m3。据此，就要从氧气产生、送出量、放散率、设备运行情况等方面进行分析，找出电耗升高原因。 （2）比率分析法 利用两个指标的相互关系，通过计算它们的比率来考察、计量和评价经济活动业绩优劣的一种分析方法。 A 相关比率分析 通过计算两个性质不同而又相关的指标的比率进行数量分析的方法。（成本利润率等） B 趋势比率分析 将几个时期同类指标的数字进行对比，求出比率。 基期指数=分析期指数 / 固定期指数 环比指数=分析期指数 / 前一期指标数 C 构成比率分析 计算某一经济指标的各个组成部分占总体的比率，观察其结构及变化的分析方法。 如：2月制氧用电成本占总成本的103.3％，去年同期占93.46％，1月占89.59％，差距如此多，就需要从电量、电价和制氧总成本等各个方面进行分析。 （3）因素分析法 把综合性指标分解为各个因素，研究诸因素变动对综合性指标变动影响程度的分析方法。（简单因素分析/复杂因素分析） 连环替代法：确定某项综合指标构成因素的变动对综合指标影响程度的一种方法。 连环替代法注意事项: A 在计算某一因素对综合指标的影响时，假定其他因素不变； B 确定各个因素的替代顺序，然后按