2收入费用和利润解说.ppt

lixiongfei 二、利润总额的形成 （接11.1的内容） 2、其他业务收入与其他业务成本 内容 无形资产、包装物、固定资产等出租、提供运输等非工业性劳务、出售材料等。 例9：A企业向B企业转让一项专利权的使用权，合同规定B企业每年年末按其年销售收入的10%向A企业支付使用费，期限10年。假设第一年B企业的销售收入为100万元，A企业派出技术指导有关费用1万元，有关营业税率为 5％。 借：银行存款 10万元 贷：其他业务收入 10万元 借：其他业务成本 1.5万元 贷：银行存款 1万元 应交税费—应交营业税 0.5万元 3、营业税金及附加 企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等；与投资性房地产相关的房产税、土地使用税。 企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费 借：营业税金及附加 贷：应交税费 交纳时 借：应交税费 贷：银行存款 4、期间费用 销售费用（销售过程中发生） 管理费用（行政管理部门发生） 财务费用（筹集资金过程中发生） （了解各项费用包括的内容） 5、资产减值损失 企业计提各项资产减值准备所形成的损失，可按资产减值损失的项目进行明细核算 。 借：资产减值损失 贷：有关资产减值准备科目 计提减值后可以转回的 借：有关资产减值准备科目 贷：资产减值损失 可以转回的： 不可以转回的： 6、公允价值变动损益 资产负债表日，企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 7、投资收益 投资获得的收益或发生的损失。 借：有关科目 贷：投资收益 如发生损失做相反分录。 8、营业外收支净额 营业外收入：主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。 借：有关科目 贷：营业外收入 营业外支出：包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。 借：营业外支出 贷：有关科目 9、利润总额的形成 通过本年利润账户核算 期末将收益类账户发生额转入本年利润账户贷方，将成本、费用类账户发生额转入本年利润账户借方 借贷相抵后的余额即为利润总额或亏损总额。 本年利润 主营业务成本 主营业务收入 其他业务成本 其他业务收入 营业税金及附加 公允价值变动损益 销售费用 投资收益 管理费用 营业外收入 财务费用 资产减值损失 营业外支出 借：主营业务收入 其他业务收入 公允价值变动损益 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 三、所得税费用(Income Tax) 企业会计准则第18号——所得税 （一）概念 企业所得税：对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。 纳税义务人：在中国境内的企业和其他取得收入的组织。个人独资企业、合伙企业除外。 征税对象：生产经营所得、其他所得、清算所得。生产经营所得通常包括：销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得等。清算所得是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。 税率：基本税率25%，低税率20% （二）核算 1、账户 总账：所得税费用 明细账：当期所得税费用 递延所得税费用 2、会计处理方法 资产负债表债务法 3、会计处理 （1）当期所得税费用 企业按照适用的税收规定、针对当期发生的交易和事项计算确定的、应交纳给税务部门的所得税金额。 当期所得税费用（当期应缴纳的所得税）＝应纳税所得额×适用所得税率 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏