试论内部审计组织机构的建立和完善.docVIP

试论内部审计 组织机构的建立和完善  [摘要]内部审计日益成为现代企业制度下不可或缺的重要组成部分之一，其在贯彻执行党和政府的方针政策和维护财经纪律方面，在保护国家和企业的合法权益、改善企业的经营管理、提高经济效益及应对国际市场竞争等方面，都起到了重要作用内部审计 1.2我国内部审计的现状 6 2.内部审计机构的职能和作用 8 2.1内部审计的职能 8 2.2内部审计的作用 10 3.设置内部审计机构的性能和原则 12 3.1设置内部审计机构的必要性 12 3.2设置内部审计机构的防护性 13 3.3组织内部审计机构的原则 16 4.建立和完善适应我国市场经济体制下企业的内部审计组织机构 17 4.1内部审计的组织模式 17 4.2建立适应我国企业制度的内审组织机构 18 4.3如何进一步完善我国的内部审计，使其发挥职能作用 21 参考文献 23 回顾历史，自建立审计机构始，经过多年的努力，我国已初步形成了包括国家审计、内部审计和社会审计在内的审计组织体系。国家审计机关，内部审计部门，民间审计组织分工协作，相互配合，各有侧重，能全面地适应我国各种所有制经济审计的需要，全面发挥促进和制约作用。但是，我国的内部审计由于起步较晚，发展相对滞后，其在现代企业制度中的重要作用并未得到认可和重视。随着我国改革的不断深化，经济的持续发展，现代企业制度的逐步完善，内部审计组织的建立和完善已成为当务之急。 1.我国内部审计机构的产生及现状 1.1我国内部审计机构的产生 内部审计机构的产生有两方面原因：一是政策要求。在向市场经济转型的过程中，政府管理企业的痕迹尚未褪去，企业的内审机构是应政策要求设立，带有强制性。二是内部管理的需求。企业规模的扩大，经济业务的复杂，管理层次多样，生产经营地点分散，母公司管理监督子公司的经济活动的需要等，所有这些都要求设立内部审计机构，并独立于各职能部门之外，对各职能部门、分公司，办事机构的经营活动和经营状况等方面做出相对独立公正的鉴定，为企业管理者服务。我国内部审计机构的产生主要基于第一种原因。 1.2我国内部审计的现状 目前形成的内部审计机构大部分是因为政策要求，这种建立内部审计机构的方式，可以让企业适应生产经营扩大化对企业的要求和外部竞争的需求，迅速建立一整套内部审计机构，但由于这是一种外部对企业施加的压力，而使企业有抵制情绪，使内审机构很难发挥其应有的作用。内审职能不能充分发挥，很难融合于企业整体运营之中。正是由于我国内部审计并非适应经济发展自然形成的，因此在发展过程中存在许多弊端。具体分析如下： 1.2.1内部审计发展的外部环境有所改进，但是缺乏足够的支持。 （1）内部审计的职能我国于1984年在部门、单位内部成立了审计机构，实行内部审计监督。1985年10月发布了《审计署关于内部审计工作的若干规定》，内部审计工作走上了规范化、法制化的轨道。现代内部审计具有监督、管理控制、评价鉴证、服务等四项职能。监督职能监督职能是内部审计机构监察和督促本企业内部各种经济活动在正常轨道上运行。通过对企业财务收支、经济效益、财经纪律等方面的审查，监督其真实性、正确性、合法性及有效性，是否全面履行经济责任等情况。管理控制职能内部审计部门通过审计活动，对企业经营管理、生产、技术等各部门进行彻底的检查、取证、分析和评价，客观公正的作出结论，提出改进工作的意见和建议；协助领导进行科学的决策，强化内部控制，堵塞管理漏洞，提高经济效益。由此可见，内部审计部门是企业内部的一个重要的具有管理和参谋性质的职能部门。评价鉴证职能内部审计的评价是内部审计人员依据一定的审计标准对经营活动及其绩效进行合理的分析和判断。评价是内部审计的核心职能。鉴证是对企业的财务管理及其经济活动的鉴证和证明，据以作出审计结论。内部审计部门接受政府审计局的委托或企业高层的指令，对企业财务收支及经济活动进行审核、检查、鉴证，反映和说明某一经济活动事实或某一方面经济资料是否真实、正确、合理和有效。服务职能服务职能是通过对被审查活动的分析和评价，向被审计单位提供改进工作的建议和咨询服务，帮助其有效地履行职责，提高工作质量的功能。内部审计的作用内部审计的作用是内部审计职能的外在表现。内部审计在企业管理中的作用，是内部审计部门行使审计职能、完成审计任务，在实现审计目标过程中（或之后）产生的客观效果。制约作用内部审计通过对企业经济活动及其经营管理制度的监督检查，对照国家的法律法规和企业的规章制度，按照审计工作规范，揭示企业的违法乱纪行为，维护企业的经济秩序。主要有以下四个方面：通过检查监督被审计单位执行国家财经纪律情况，制止违规行为，有利于企业健康发展。披露经济活动资料中存在的错误和舞弊行为，保证会计信息资料真实、正确、及时、合理合法的反映事实。通过开展财