《成本会计费用核算》解说.ppt

分配对象 项目 工时 分配率 分配金额 甲产品 乙产品 电费 32000 20000 6400 4000 合计 52000 0.20 10400 表2-5 产品动力费分配表 分配对象 项目 耗用量 分配率 分配金额 基本生产 电费 30000 12000 辅助生产 机修 电费 1000 400 锅炉 电费 4000 1600 行政部门 电费 7000 2800 合计 42000 0.40 16800 (2)不单设“动力费用”成本项目核算表2—6 外购动力费分配表 5．编制凭证及登账 （1）编制凭证（表2-6） 借：制造费用 12000 辅助生产 2000 管理费用 2800 贷：应付账款 16800 （2）登记相关账簿 账2—3动力栏：400 账2—4动力栏：1600 账2—5动力栏：12000 账2—3 机修车间明细账 摘要 材料 工资 福利费 折旧费 动力费 其他 合计 分配材料 分配工资 计提福利费 分配动力 折旧费 其他费用 210 2620 366.8 1200 1500 400 合计 转出 账2—4 锅炉车间明细账 摘要 材料 工资 福利费 折旧费 动力费 其他 合计 分配材料 分配工资 计提福利费 分配动力 其他费用 1690 5000 1600 合计 转出 账2—5 制造费用明细账 摘要 材料 工资 及福利费 动力费 折旧费 修理费 其他 合计 分配材料 分配工资 福利费 外购动力费 计提折旧 其他费用 蒸汽费 修理费 360 2365 200 12000 280 合计 转出 五、折旧费用核算 （一）折旧的计算 本月计提折旧费 =月初固定资产原值×月分类折旧率 =上月末固定资产原值×月分类折旧率 =（上月初+上月增加-上月减产）×月分类折旧率 =上月应提折旧+上月增加应提折旧-上月减少应提折旧 （二）折旧费用分配的核算 1．基本生产车间折旧费的核算 不单设成本项目核算 2．辅助生产车间折旧费的核算 3．行政部门折旧费的核算 4．编制折旧费用分配表 分配对象 分配金额 基本生产 13000 辅助生产 机修 1200 锅炉 800 行政部门 500 合计 15500 表2—7 折旧费用分配表 5．编制凭证及登账 （1）编制凭证 借：制造费用 13000 辅助生产 2000 管理费用 500 贷：累计折旧 15500 （2）登相关账簿 账2—3折旧费栏：1200： 账2—4折旧费栏：800； 账2—5折旧费栏：13000。 账2—3 机修车间明细账 摘要 材料 工资 福利费 折旧费 动力费 其他 合计 分配材料 分配工资 计提福利费 分配动力 折旧费 其他费用 210 2620 1200 1500 400 合计 转出 账2—4 锅炉车间明细账 摘要 材料 工资 福利费 折旧费 动力费 其他 合计 分配材料 分配工资 计提福利费 分配动力 折旧费 其他费用 1690 800 5000 1600 合计 转出 账2—5 制造费用明细账 摘要 材料 工资 及福利费 动力费 折旧费 修理费 其他 合计 分配材料 分配工资 福利费 外购动力费 计提折旧 其他费用 蒸汽费 修理费 360 2365 200 12000 13000 280 合计 转出 六、其他费用的核算 其他费用是指办公费、差旅费、邮电费等。这些费用应按其发生的地点和部门进行归集与分配。 分配对象 项目 分配金额 基本生产 办公费 49 机修 差旅费 2032.40 锅炉 差旅费 1432.40 行政部门 办公费 1656.60 合计 5161.40 表2—8 其他费用分配表  1．编制凭证： 借：制造费用 49 辅助生产 3455.80 管理费用 1656.60 贷：银行存款 5161.40 2．登相关账簿 账2-5其他栏：49 账2-4其他栏： 1423.40 账2-3其他栏：2032.42 账2—3 机修车间明细账 摘要 材料 工资 福利费 折旧费 动力费 其他 合计 分配材料 分配工资 计提福利费 分配动力 折旧费 其他费用 210 2620 366.8 1200 1500 400