审计销售与收款循环审计剖析.pptVIP

* * * ③选择函证时间 审计人员通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证 ④对函证过程加以控制 由审计人员直接控制 发送第二次甚至第三次询证函，如果仍得不到回复，审计人员应考虑采用必要的替代审计程序 编制函证结果汇总表 * * * ⑤对函证结果进行总结和评价 函证差异的原因主要有三方面： 一是购销双方登记入账的时间不同； 二是其中一方或双方记账错误； 三是弄虚作假或舞弊而虚列应收账款。 审计人员应当估算应收账款总额中可能出现的累计差错，如超过重要性水平，则需提请被审计单位予以调整。 发函时，债务人已付款，债权人尚未收到 发函时，债权人货物已发出并计入销售，债务人尚未收到 债务人已退货，债权人尚未收到 债务人对货物有争议，全部或部分拒付 * * * 例9-3： 注册会计师S和D，在对某公司应收账款审计时采取了如下审计程序 账户数量 函证方式 658 积极式函证 50 消极式函证 100 未函证 508 * * * 积极式函询客户数占应收账款总数的7.6％，消极式函询客户数占应收账款总数的15．2％，而未函证客户数占应收账款总数的77.2％。此外，按各种方式占应收账款的总金额比重分别为：19.7％、18.6％、61.7％。 思考题：此函证程序是否恰当？ * * * （5）审查未函证应收账款 （6）审查坏账准备的计提