外汇业务核算剖析.ppt

============ 现钞vs.现汇 现钞可以自由存入取出，现汇不行。 现汇只能兑换成现钞才能取出。 但是现汇可以自由汇往国外，现钞不行。 现钞只能先兑换成现汇才能汇款。 * 银行会计 银行会计 银行会计 银行会计 银行会计 银行会计 银行会计 第9章 外汇业务核算 外汇买卖业务 外汇存款业务 外汇贷款业务 外汇结算业务 第9章 外汇业务的核算 教学要求： 1、了解外汇与汇率的概念；了解外汇业务核算的意义及基本规定。 2、理解外汇分账制的内容；理解外汇存款业务、贷款业务、结算业务的概念及核算。 3、掌握外汇分账制的内容；掌握外汇买卖的概念及核算。 重点： 外汇分账制的内容；外汇买卖的概念及核算。 难点： 外汇买卖的核算 * * 银行会计 第一节 外汇业务的核算概述 国际货币基金组织（International Monetary Fund，简称：IMF）对外汇的解释为： 外汇是货币行政当局（中央银行、货币机构、外汇平准基金和财政部）以银行存款、财政部库券、长短期政府证券等形式所保有的在国际收支逆差时可以使用的债权。 《中华人民共和国外汇管理条例》2008年修订版规定：外汇，是指下列以外币表示的可以用作国际清偿的支付手段和资产： （一）外币现钞，包括纸币、铸币；（二）外币支付凭证或者支付工具，包括票据、银行存款凭证、银行卡等；（三）外币有价证券，包括债券、股票等；（四）特别提款权；（五）其他外汇资产。 * * 银行会计 在对外贸易中,一定时期内（一般是一年）若一国的进口额大于出口额,称为入超,即贸易逆差，或叫贸易赤字。表明一国的外汇储备减少,该国商品国际竞争力弱,在国际市场上处于不利的地位。 外汇的含义 动态意义： 将一种货币兑换成另一种货币，清偿国际间债权债务关系的行为。 静态意义： 广义：一切以外国货币表示的资产 狭义：用以进行国际结算的支付手段，包括以外币表示的信用工具和有价证券 外汇业务：商业银行经办的涉及外汇收支的业务 外汇买卖 外汇存款 外汇贷款 外汇结算 * * 银行会计 现钞 VS. 现汇 现汇：现汇指由国外汇入或从国外携入的外币票据，通过转账的形式，入到个人在银行的账户中。 现钞：指外币现金或以外币现金存入银行的款项。包括纸币和铸币。 现汇与现钞的区别 1、账户的收入与支出：现汇账户的收入是各种汇入或转入的现汇款项，现钞的收入一般是返纳的外币现钞；如果单位交纳外币现钞入其单位的现汇帐户，需经过现钞折现汇的计算；同样，如果单位从其现汇帐户上提取现钞，要经过现汇折现钞的计算。 2、利息计算：一般情况下，现汇帐户按照规定的利率计算，单位现钞帐户不计息。 * * 银行会计 外汇的分类 根据能否自由兑换可以分为： 1、自由外汇：无须发国批准，可以随时动用，或可以向第三者办理支付的外汇。 2、记账外汇：是指未经货币发行国批准，不能自由兑换为其他货币或对第三者进行支付的外汇。 * * 银行会计 有限自由兑换外汇，则是指未经货币发行国批准，不能自由兑换成其他货币或对第三国进行支付的外汇。 国际货币基金组织规定凡对国际性经常往来的付款和资金转移有一定限制的货币均属于有限自由兑换货币。世界上有一大半的国家货币属于有限自由兑换货币，包括人民币。 记账外汇，又称清算外汇或双边外汇，是指记账在双方指定银行账户上的外汇，不能兑换成其他货币，也不能对第三国进行支付。 外汇的特点与作用 特点： （1）外汇必须是以外币表示的资产。 （2）外汇必须是在国外能得到补偿的债权。 （3）外汇必须是能兑换成其他支付手段 作用 （1）转移国际间购买力，使货币流通成为可能 （2）促进国际贸易 （3）便利国际资金供需之间的调剂 * * 银行会计 外汇具有六种基本功能 计价尺度，即用外币单位表示进出口商品或服务价格，也是经济实体资产尺度的衡量标准之一。 购买手段，即人们可使用外汇购买其他国家生产的商品和服务。 储备手段，即人们可持有易于储藏的外汇，保留在未来实现的购买力。 支付手段，即外汇可以用于清偿国际债务或用于进行国际资产单方转移。 信用手段，即人们可使用外汇进行国际投资并获取资产收益。 干预手段，即中央银行等官方机构可使用外汇干预外汇市场，通过买卖外汇调节汇率，实现既定的经济目标。 汇率 汇率是指一国货币兑换成另一国货币的比率，或是以一种货币表示另一种货币的价格。汇率标价法有： 1、直接标价法（应付标价法）【我国】 以一定单位的外国货币作为标准，折算为本国货币来表示其汇率。 2、间接标价法（应收标价法）【美国】 以一定单位的本国货币为标准，折算为一定数额的外国货币来表示其汇率。 3、美元标价法【国际金融中心】 以一定单位的美元为标准来计算应兑换多少其他货币的汇率表示方法 * * 银行会计 汇率 2、间接标价法 用若干数量的