增值税业务流程材料.ppt

2. 入网当期借：银行存款???????????????5899　贷：预收款?????????????????939(5899-4960)　 其他业务收入???????4239.32(4960/1.17)　　应交税费―应交增值税(销项税额)? 720.68 (4960/1.17*0.17)借：其他业务成本?????????4239.32(4960/1.17)　贷：库存材料????????????239.32(4960/1.17) 3. 合约期内每期　　借：预收账款?????????????39.13(939/24)　　 营业款???????????????????119.33　　 贷：主营业务收入????????????147.47　　[(39.13+119.33)*30%/1.11+(39.13+119.33)*70%/1.06]　　应交税费―应交增值税(销项税额)? 10.99　　[(39.13+119.33)*30%/1.11*0.11+(39.13+119.33)*70%/1.06*0.06] (二)税务处理　1. 购入手机当期　　进项税额=4960÷(1+17%)×17%=720.68　2. 入网当期　　销项税额=4960÷(1+17%)×17%=720.68 3. 合约期内每期　基础电信销项税额=(39.13+119.33)×30%÷(1+11%)×11%=4.71　增值电信销项税额=(39.13+119.33)×70%÷(1+6%)×6%=6.28　销项税额=4.71+6.28=10.99 4. 项目总税额　　10.99×24=263.72(未减其他进项) (三)开票处理(符合开具增值税专用发票条件)　1. 入网当期　　开具税率为17%的增值税专用发票，价税合计4960元　　开具收据(不可入成本账)939元　2. 合约期内每期　　开具税率为11%的增值税专用发票，价税合计47.54元　　开具税率为6%的增值税专用发票，价税合计110.92元　3. 共开具增值税专用发票价税合计8763.04元 谢谢！THANKS! * * 《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》及其附列资料 * 《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》填表说明 本申报表适用于增值税小规模纳税人（以下简称纳税人）填报。纳税人销售使用过的固定资产、销售免税货物、提供免税劳务、提供免税服务的，也使用本表。本表“应税货物及劳务”与“应税服务”各项目应分别填写，不得合并计算。 * 原先按差额交营业税的企业，现在营改增后，到国税为小规模纳税人，不能按差额3%交税，取消了的差额政策，增值税纳税申报表小规模纳税人适用）附列资料需取消了。 * 一些涉税事项的会计处理 购买增值税税控系统专用设备和技术维护费用的税务处理 财政部国家税务总局2012年2月7日联合下发《财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》增值税纳税人2011年12月1日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。 购买增值税税控系统专用设备和技术维护费用的税务处理 解读： 可以在增值税应纳税额中全额抵减的“二项费用”是指购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用以及缴纳的技术维护费，不包括其培训费、资料费等其他的附加费用。 无论是新办的增值税企业，还是原有企业自2011年12月1日起，新开展增值税业务，只要是初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用以及缴纳的技术维护费均可享受该抵减政策。 抵减的是“应纳税额”，包含所有原因形成的增值税应纳税额，当然包含按照简易征收办法计算出的应纳税额。 增值税一般纳税人支付的二项费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 要注意在增值税应纳税额中全额抵减的是价税合计额而不是税控系统专用设备的进项税额，不足抵减的可结转下期继续抵减。 抵减的是“应纳税额”，包含所有原因形成的增值税应纳税额，当然包含按照简易征收办法计算出的应纳税额。 购买增值税税控系统专用设备和技术维护费用的会计核算 【案例】 2013年9月，甲公司首次购入增值税税控系统设备，支付价款1416元，同时支付当年增值税税控系统专用设备技术维护费370元。当月两项合计抵减当月增值税应纳税额1786元。 购买增值税税控系统专用设备和技术维护费用的会计核算 Ⅰ. 首次购入增值税税控系统专用设备