小企业会计准则(新)材料.ppt

资产盘盈的具体核算——小准则与企业会计准则对比 营业外收入 小企业会计准则 企业会计准则 非流动资产处置净收益 借：固定资产清理等 　　贷：营业外收入 现金溢余 借：库存现金 　　贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 　　贷：营业外收入 存货盘盈 借：原材料等 　贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 　　贷：营业外收入 借：原材料等 　　贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 　　贷：管理费用 固定资产 　　盘盈 借：固定资产 　贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 　　贷：营业外收入 借：固定资产 　贷：以前年度损益调整 4.企业向自然人借款的利息支出 　（1）企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，符合规定条件的，准予扣除。 　（2）企业向除上述规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。 （五）借款费用 　　1.企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。 　　　　 　2.企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本；有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生当期扣除。 　 （六）业务招待费 　　企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 　　　　 （七）广告费和业务宣传费 　1.广告费不同于赞助支出，赞助支出不得扣除。 　2.一般行业的扣除标准： 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。 　（八）手续费及佣金支出 　1.企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。　　　　　 （1）保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。 　（2）其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。 　　 2.除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。　　　　　　　 3.企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。 　4.企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。 　5.企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账。　　　　　 第二节　期间费用会计 一、销售费用 　　注意：业务招待费不属于销售费用核算范围，应当计入管理费用中。 　 【例14—2】某公司销售部8月份共发生费用220 000元，其中：销售人员薪酬100 000元，销售部专用办公设备折旧费50 000元，业务费70 000元（均用银行存款支付）。假设采用小企业会计准则核算，会计处理如下： 　借：销售费用 　　　　　220 000 　　　　贷：应付职工薪酬 　　　100 000 　　　　　　累计折旧　　　　　　50 000 　　　　　　银行存款　　　　　　70 000　　　 【例14—3】某公司销售一批产品，销售过程中发生运输费5 000元、装卸费2 000元，均用银行存款支付。假设采用小企业会计准则核算，会计处理如下： 　　借：销售费用 　　　　　　7 000 　　　　贷：银行存款 　　　　　　7 000 二、管理费用 1.开办费 　　小企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等在实际发生时，借记“管理费用”（开办费），贷记“银行存款”等科目。　　　　　　　 　【例14—4】某企业筹建期间发生办公费、差旅费等开办费25 000元，均用银行存款支付。假设采用小企业会计准则核算，会计处理如下： 　　借：管理费用——开办费 　　　25 000 　　　　贷：银行存款　　　　 　　　　25 000　 　2.行政管理部门计提的固定资产折旧和发生的修理费。 　【例14—5】某企业当月行政管理部门发生固定资产折旧费用45 000元，行政管理部门发生设备日常