现金和短期债权材料.ppt

短期投资的账务处理 投资取得，按取得成本入账 例：英特公司2007年2月15日以每股$40购入IBM公司的普通股5 000股，并支付2%的佣金和税款。英特公司分录： 借：短期投资——IBM公司普通股 204 000 贷：现金 204 000 （40 ×5 000 + × 40 ×5 000 ×2%） 短期投资的账务处理 取得投资收益 英特公司2007年5月10日收到IBM公司的每股现金股利$ 0.8，共收取现金$ 04 000，英特公司分录： 借：现金 4 000 贷：投资收益——IBM公司普通股 4 000 （0.8 ×5 000 ） 短期投资的账务处理 出售短期投资 英特公司2007年8月10日以每股$ 45出售IBM公司普通股2 000股，其购买成本$ 40.8，英特公司分录： 借：现金 90 000 贷：短期投资——IBM公司普通股 81 600 出售短期投资利得 8 400 （204 000÷5 000 = 40.8 ×2 000 = 81 600 ） 短期投资的账务处理 英特公司又于2007年10月19日以每股$ 38出售IBM公司普通股1 000股，其购买成本$ 40.8，英特公司分录： 借：现金 38 000 出售短期投资损失 2 800 贷：短期投资——IBM公司普通股 40 800 （40.8 ×1 000 = 40 800） 出售短期投资利得和损失期末结转入“收益汇总”，列在收益表的“非营业性项目”中 短期投资的账务处理 短期投资的期末调整：按市价反映 英特公司2007年12月31日持有IBM公司普通股2 000股，市价$43/股，市价总额86 000， 其购买成本81 600，英特公司分录： 借：短期投资——IBM公司普通股 4 400 贷：交易性投资未实现利得 4 400 短期投资的列示 英特公司资产负债表 2007年12月31日 流动资产 负债（未列具体项目） $265 000 现金 $12 000 股东权益 短期投资 86 000 股本 180 000 应收账款 201 000 留存收益 43 200 （包括未实现利得4 400） 流动资产合计 299 000 其他资产（未列具体项目）189 200 资产合计 $488 200 负债和股东权益合计 $488 200 坏账损失的直接转销法 缺点： 不符合权责发生制和配比原则； 导致销售年度高估收益和资产，不符合稳健原则。P94 第三节 应收票据 本节主要内容 一、应收票据的种类 二、应收票据的账务处理 三、应收票据贴现的账务处理 应收票据的种类 票据是一种由出票人签名，无条件地承诺以一定金额于指定日期、地点付给收款人的书面凭证。 应收票据（notes receivable）在形式上比应收账款更正式，因其是书面凭证（债务证据）。 应收票据具有流通性，属于流通证券（negotiable instruments） 应收票据的种类 会计上作为应收或应付票据核算的主要有本票和汇票。 1、本票（Promissory note） 又称期票，是一方对另一方以书面方式作出的无条件承诺，由债务人签发，约定在规定的时日把一笔确定的款项