LT集团企业税务筹划应用研究.docVIP

LT集团企业税务筹划研究 摘 要 本文较为系统地介绍了企业税务筹划的基本理论。针对外商投资企业LT集团的实际情况，并结合《中华人民共和国企业所得税法》规定，从投资活动、筹资活动提出了LT集团公司税务筹划方案。最后，针对LT集团各控股/联营公司，分税种进行了税务筹划，其中选取了增值税、营业税、所得税等几个主要税种进行筹划。通过以上方案的筹划，筹划后比筹划前能获得较大税务筹划收益。 关键词： 集团公司，控股/联营公司，税务筹划，企业所得税法，外资企业目 录 1．企业税务筹划综述 2 1.1企业税务筹划基本理论 2 1.2企业税务筹划流程 5 1.3我国集团企业税务筹划现状 6 2．LT集团税务现状分析 7 2.1 LT集团简介 7 2.2 LT集团税务筹划现状 8 2.3 LT集团进行税务筹划的必要性 9 2.4 LT集团进行税务筹划的可行性 10 2.5 LT集团涉及的主要税种及税率 10 3．LT集团税务筹划方案设计与分析 13 3.1 LT集团税务筹划思路分析 13 3.2 LT集团公司税务筹划方案分析与选择 14 3.3各控股/联营公司税务筹划方案分析与选择 17 4．LT集团税务筹划的实施与预期效果 22 4.1 LT集团税务筹划的实施 22 4.2LT集团税务筹划实施的预期效果 25 5．LT集团税务筹划运作要点与风险防范 25 5.1 LT集团税务筹划运作要点 25 5.2 LT集团税务筹划的风险防范 26 结论 27 在竞争激烈的市场经济中，企业的生存与发展都离不开争取自身收益最大化。要获得收益最大化，企业必须尽可能多地获取收入，同时节约成本费用开支。然而面对日益激烈的市场竞争，企业内部成本费用压缩空间已越来越小，作为企业外部费用的税负，已逐渐成为企业管理活动的重要对象。如何通过一系列的税务筹划，使企业合理合法地不缴或者少缴税，不缴冤枉税，以保住企业经营成果，提高企业的竞争力，成为每一个企业面临的现实问题。本文遵循提出问题、分析问题、解决问题的逻辑思路，运用在MBA课程中学到的相关知识，结合自己的实践经验，分析了LT集团目前的税务筹划现状，提出了LT集团控股公司（下简称LT集团公司）及各控股/联营公司税务筹划方案。 1．企业税务筹划综述 1.1企业税务筹划基本理论 1.1.1税务筹划的概念 自古以来西方流行着一句名言：“人生只有两件事是任何人都无法避免的——死亡和纳税。”个人如此，企业也同样如此。在西方社会，无论个人纳税人还是企业纳税人，既昭示着一种义务，又标志着一种权利。政府通过征税承担起向纳税人提供公共物品或服务的义务，纳税人依法纳税，就拥有了向政府部门索取并享有公共物品或服务的权力。纳税人有权要求政府公布财政开支，了解政府财政支出状况，通俗说法即 “政府将纳税人的钱花到哪儿去了” ，并通过选举的议员代表监督。因此，在西方社会绝大部分纳税人有着很强的纳税意识。 既然纳税人都有很强的纳税意识，那么，在不违背税法的前提下，纳税人是否就应该被动地按税务部门的要求缴税呢？纳税人是否就不允许采取任何办法合法地减低自己的税收负担呢？答案是否定的。 税务筹划为社会关注和法律认可，从时间上可追溯到20世纪30年代。1935年，英国上议院汤姆林爵士对“税务局长诉温斯特大公”一案，作了有关税务筹划的声明：任何人都有权安排自己的事业，依据法律这样可以少纳税。为了保证从这些安排中得到利益……不能强迫他多缴税。汤姆林爵士的观点得到了西方社会法律界的认同。自此，受英国影响的许多西方国家的税务案例，都对照此判例精神处理纳税人的税务筹划。 税务筹划在国际社会无统一的确定的概念。国际上较有代表性的观点有以下几种： 荷兰国际财政文献局IBFD）编著的《国际税收辞汇》中下的定义是，税收筹划是指纳税人通过经营活动或个人事活动的安排，实现缴纳最低的税收。印度税务专家NJ雅萨斯威在《个人投资和税收筹划》一书中称：税收筹划是纳税人财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益。 美国南加州大学的梅格斯博士在与RF梅格斯合著的，已发行多版的《会计学》中写到，人们合理又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳可能最低的税收，他们使用的方法可称之为税收筹划少缴税和递延交纳税收是税收筹划的目标所在另外他还说：在纳税发生前，有系统的对企业经营或投资行为作出事先安排，以达到尽量地少缴所得税，这个过程就是税收筹划鉴于以上观点，并结合我国的税法法律环境，税务筹划应是纳税人在法律、法规许可的范围内，通过对投资、经营、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得节约税收成本的税收利益的管理活动税务筹划是市场经济条件下的理财管理活动。 企业税务筹划的目标 企业税务筹划属于企业理财学的范畴，从企业管理学角度看，应归于企业财务管理