个人所得税法6讲述.pptVIP

* end * 第七节　税收优惠（熟悉） 一、免征个人所得税的项目： （一）省级人民政府、国务院部委、和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。 （二）国债和国家发行的金融债券利息。 （三）按国家统一规定发给的补贴、津贴。（两院院士的特殊津贴每人每年1万元） * 第七节　税收优惠（熟悉） 一、免征个人所得税的项目： （四）福利费、抚恤金、救济金。 （五）保险赔款。 （六）军人的转业费、复员费。 （七）离退休工资。 （八）驻华的使馆、领事馆人员免税。 * 第七节　税收优惠（熟悉） 一、免征个人所得税的项目： （九）中国政府参加的国际公约以及签订的协议中规定免税的所得。 （十）见义勇为奖金。 （十一）按照省级以上人民政府规定的标准，以个人工资中的部分作为社会保险（住房、医疗、失业、养老等）免税 。 * 第七节　税收优惠（熟悉） 一、免征个人所得税的项目： （十二）个人的储蓄存款中属于教育储蓄的免税。 （十三）储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息手续费所得，免征个人所得税。 （十四）对第三届高等学校教学名师奖奖金，免予征收个人所得税。　 * 第七节　税收优惠（熟悉） 一、免征个人所得税的项目： （十五）生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法，取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴，免征个人所得税。 （十六）对第二届全国职工技术创新成果获奖者所得奖金，免予征收个人所得税。 * 第七节　税收优惠（熟悉） 一、免征个人所得税的项目： （十七）对延长离休退休年龄的高级专家从其劳动人事关系所在单位取得的，单位按国家有关规定向职工统一发放的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等收入，视同离休、退休工资，免征个人所得税。 * 第七节　税收优惠（熟悉） 一、免征个人所得税的项目： （十八）个人通过扣缴单位统一向灾区的捐赠，由扣缴单位凭政府机关或非营利组织开具的汇总捐赠凭据、扣缴单位记载的个人捐赠明细表等，由扣缴单位在代扣代缴税款时，依法据实扣除。 * 第七节　税收优惠（熟悉） 二、经批准减征个人所得税的项目有： 1、残疾、孤老人员和烈属的所得； 2、因严重自然灾害造成重大损失的； 3、其他经国务院财政部门批准减税的。 * 第七节　税收优惠（熟悉） 三、暂免征收个人所得税的项目主要有： （一）外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。 （二）外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。 （三）外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。 * （四）个人举报、协查违法犯罪行为而获得的奖金。 （五）个人办理代扣代缴税款的手续费。 （六）个人转让自用达5年以上、并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。 （七）延长离、退休期间的工资薪金视同离退休工资免征个人所得税。 （八）外籍个人从外商投资企业取得的股息，红得所得 * 根据现行税法规定，下列所得可以免征个人所得税的有（　） A.购买国家金融债券取得的利息 B.个人出售已购公有住房的收入 C.个人取得的教育储蓄存款利息所得 D.个人出租自有居住用房的收入 【答案】AC * 四、对在中国境内无住所，但在境内居住1年以上，不到5年的纳税人的减免税优惠 五、对在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内居住不90超过日的纳税人的减免税优惠。 * 第八节　境外所得的税额扣除 税法规定： 纳税人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。 但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得依我国税法规定计算的应纳税额。 * 要点： 1.扣除方法：限额扣除 2.限额计算方法、分国又分项 即纳税人从中国境外取得的所得，区别不同国家或地区和不同应税项目，依我国税法规定扣除标准和税率计算应纳税额。 * 3.限额抵扣方法： 纳税人在境外某国家或地区实际已纳个人所得税低于扣除限额，应在中国补缴差额部分的税款； 超过扣除限额，其超过部分不得在该纳税年度的应纳税额中扣除，但可在以后纳税年度该国家或地区扣除限额的余额中补扣，补扣期最长不得超过5年。 * 4.境外已纳税款抵扣凭证 境外税务机关填发的完税凭证原件 5.居民纳税人境内境外所得分别扣减费用、分别计算应纳税额。 * 例：某纳税人在2010纳税年度，从A、B两国取得应税收入，其中：在A国一公司任职，取得工资、薪金收入69600元（平均每月5800元），因提供一项专利技术使用权，一次取得特许权使用费收入30000元，该两项收入在A国缴纳个人所得税5200元；因在B国出版著作获得稿酬收入15000元，并在B国缴纳该项收入的个人所得税1720元。 要求：计算其抵免限额，及需要在