用财务工具降低税负预案.ppt

分 案例 某企业在2009年建设办公楼时未将土地使用权转入房地产原值，主管税务机关认为企业应将该土地使用权计入房产价值计缴房产税。他们的理由是： 《关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知》（财税[2008] 152 号）规定：对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿“固定资产”科目中，均应按照房屋原值价计算缴纳房产税。房屋原价据国家有关会计制度规定进行核算。 会计准则是否是广义的会计制度呢？请问税务机关执法是否正确？说出您的理由。 《会计法》第八条规定：国家实行统一的会计制度。国家统一的会计 制度由国务院财政部门根据本法制定并公布。在第五十条规定：国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据本法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度。 据此，我们认为会计制度是在会计准则指导下的，应符合会计准则的要求，会计准则也是国家统一制定的会计制度。 因此，企业若按新会计准则执行未将土地使用权计入房产价值是不用缴房产税的。=====又有新规定 分 案例 A企业建有职工宿舍一幢，企业对职工宿舍不收敢房租，现在对职工宿舍是否征收房产税有两种不同的观点： 第一种观点：认为职工宿舍不应该征房产税。依据《关于调整住房 租赁市场税收政策的通知》（财税[2000] 125号）的规定，对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房；房管部门向居民出租的公有住房；落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等，暂免征收房产税、营业税。 第二种观点：认为应该征房产税。如果是无租租赁，可视为企业自有的住房按房产余值来征收房产税。依据《关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税[2008) 24号）的规定：(1)对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。(2)对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。(3)对个人出租住房，不区分用途，在3%税率的基础上减半征收营业税，按4010的税率征收房产 分 税，免征城镇土地使用税。(4)对企事业单位、社会团体以及其他组织 按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4 010的税率征收房产税。因此，企业将房子租给职工如收取租金应按4%征房产税。如果是无偿租给职工应按房产余值征收房产税。 您认为哪个观点是正确的？您当地的做法是否征收房产税？ 从上述观点来说，两种观点都有相关的税收文件做支撑，只是这两个文件之间相互矛盾。因此，实际中应以当地税务机关的判定为准。 如果当地规定企业的自有住房应征房产税，您如何做出 选择？ 如果当地规定需要缴房产税的话，无租租赁应按房产余值来征税，如果是收取部分房租则按租金收入的4 010来计算缴纳房产税，企业可以从中选取均衡点，并做出选择。 此时有：房产原值×(1 -300/0) x1.2%=租金×4% 5.4长期待摊费用的运用技巧 5.4.1 固定资产改良支出　 会计处理：原资产转入“在建工程”，改良结束后转入固定资产 税务处理：国家税务总局公告2011年第34号企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧； 分 4记账凭证工具 4.1预缴所得税的做账技巧 4.2支付饮料款如何走账？ 4.3赠品礼品的做账技巧 4.4自然人股东如何通过账务处理降低股权转让所得？ 4.5企业如何化解股权转让中的风险 4.6吸收其他自然人权益性资本入资的纳税管理 4.7固定资产的入账争议 分 4.1 预缴所得税的做账技巧 案例 2009年2月2日，乐凯胶片股份有限公司（以下简称乐凯胶片）发布的一份关于改变公司生产用固定资产折旧方法的公告引起了各界的关注。 根据公告可以看出，乐凯胶片早在2008年2月4日公司第四届五次 董事会就审议通过了一项关于生产用固定资产折旧直接计入主营业务成本的议案，并于2月5日公告。其基本内容是，自2008年1月1日起，当期固定资产折旧不再分配计人当期生产产品的单位制造成本，月末将折旧直接转入主营业务成本，期末产成品存货亦不再负担当期折旧。 这种处理方法，借鉴了管理会计中变动成本管理的操作思路，有利于 企业进行有效成本管理。但这种处理方法显然不符合企业会计准则的要求，在公司销售业务滑坡、产销失衡的情况下会导致财务利润较其他企业严重偏低。很显然，乐凯胶片2008年2月4日公司第四届五次董事会通过的,将生产用固定资产折旧直接计入主营业务成本的议案，违背了企业会计准的基本要求。 分 从企业所得税角度分析，所得税上往往不