项目核算供应过程业务介绍.pptVIP

基础会计 项目五 核算会计业务 任务三 核算供应过程业务 一、供应过程业务核算的内容 供应过程是生产的准备阶段。 在这个过程中， 企业一方面要从供应单位购进各种材料物资，形成生产储备； 另一方面要支付材料物资的买价、采购费用和增值税，与供应单位发生结算关系。 供应过程业务核算的主要工作内容 核算和监督材料的买价和采购费用， 确定材料采购成本， 考核有关采购计划的执行情况， 核算和监督与供应单位的货款结算， 以及核算和监督供应阶段材料储备资金的占用 材料采购成本项目包括： 1.材料的买价： 即供货单位开具发票的金额 企业如为增值税的一般纳税人，购买材料时支付的增值税不能计入采购成本，应计入“应交税费”单独核算。 如果属于小规模纳税人，则购买材料时支付的增值税应计入采购成本。 材料采购成本项目包括： 2.外地运杂费： 包括采购材料时发生的运输费、装卸费、保险费、包装费和仓储费等。 外地采购材料运费，票据符合抵扣要求，应该按照运费的7％抵扣增值税（但不包括杂费）。 采购人员的差旅费，以及市内零星运杂费不计入材料采购成本，作为管理费用列支。 材料采购成本项目包括： 3.运输途中发生的合理损耗。 4.入库前的加工整理或挑选费用等。 5.应负担的其他费用，如进口关税等。 上述第2项至第5项构成采购费用。 二、供应过程业务核算的账户设置 二、供应过程业务核算的账户设置 （一）“原材料”账户 “原材料”账户，用来核算企业各种库存材料的增减变动及其结存情况。 本账户是资产类， 借方登记已验收入库材料的实际成本， 贷方登记发出材料的实际成本， 期末借方余额，表示库存各种材料的实际成本。 “原材料”账户应按材料的类别、品种及规格设置明细账，进行明细分类核算，适合采用“数量金额式”明细账。 （一）“原材料”账户 （二）“在途物资”账户 “在途物资”账户，用来核算企业已经付款、但尚未运抵企业，或虽已运抵企业但尚未验收入库的外购材料的实际采购成本。 本账户属于资产类，借方登记外购材料成本的增加数，贷方登记到货验收后转入“原材料”账户的采购成本数。期末借方余额，表示在途材料的实际成本。 （二）“在途物资”账户 “在途物资”账户应按材料品种设置明细账，进行明细分类核算，适合采用专用的“在途物资”明细账，采用横线登记法。 （三）“应交税费”账户 “应交税费”账户，用来核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税、个人所得税等。 【例5】15日，从光明公司购入甲材料4000公斤，每公斤单价19元，共计76 000元，增值税税率17%，进项税额12 920元，材料已验收入库，货款88 920元，已由银行转账支付。 借：原材料—甲材料 76 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 12 920 贷：银行存款 88 920 【例6】15日,从长江公司购进乙材料2000公斤，每公斤14元，增值税税率17%，进项税额4 760元，材料已验收入库，货款32 760元暂欠。 借：原材料—乙材料 28 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 4 760 贷：应付账款—长江公司 32 760 例7】15日,以银行存款支付购入甲、乙两种材料的装卸 搬运费6 000元，按材料重量分摊运费。 采购费用分配率= 共同负担的采购费用／ 各种材料分配重量（买价）之和 某种材料物资应分摊的采购费用= 某种材料重量（或买价）× 分配率 分配率= 6000÷（ 4000+2000） = 1元/公斤 甲材料分配额= 4000×1= 4000（元） 乙材料分配额= 2000×1= 2000（元） 借：原材料—甲材料 4 000 —乙材料 2 000 贷：银行存款 6 000 本账户是负债类 贷方登记按规定计算的各种应交税费和增值税销项税额 借方登记已交纳的各种税费和增值税进项税额 期末如果贷方余额，则为应交而未交的税费；如果