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管理会计实务ppt 情境写实 任务一 本量利分析概述 一、本量利分析的基本含义 本量利分析是成本、业务量、利润三者之间相互依存关系分析的简称，也称为CVP (cost-volume-profit analysis )。本量利分析的目的在于通过分析短期内产品销售量、销售 价格、固定成本、单位变动成本及产品结构等因素的变化对利润的影响，为企业管理人 员提供预测、决策等方面的信息。 二、本量利分析的基本假设 (一)成本性态假设 (二）线性关系假设 (三）相关范围假设 (四）产销平衡假设 (五）销售组合固定假设 有了上述假设，就可以较为方便地使用简单的数学模型或图形来揭示成本、业务量 和利润之间的联系，并指导企业在实际工作中合理运用本量利分析方法。 三、本量利分析的基本原理 (一)基本计算公式 本量利分析是以成本性态分析和变动成本法为基础的，在变动成本法下，利润的计 算公式为 利润=销售收入-变动成本-固定成本 =销售单价x销售量-单位变动成本x销售量-固定成本 =(单价-单位变动成本）\销售量-固定成本 用字母表示为 P= (p - b ) x - a 其中，P为营业利润;p为单价；b为单位变动成本；a为固定成本;x为销售量。 (二）贡献边际及相关指标 1、贡献边际 贡献边际，也称贡献毛益或创利额，是指销售收入减去变动成本后的余额。 贡献边际的绝对值有两种表现形式： 第一种是单位贡献边际，用cm表示，是指产品的销售单价减去单位变动成本后的余 额。其计算公式为 cm=p - b 单位贡献边际反映的是单位产品的创利能力，也就是每增加一个单位产品的销售可 提供的创利额。 第二种是贡献边际总额，简称贡献边际，用Tcm表示，是指产品的销售收入总额减 去变动成本总额后的余额。其计算公式为 Tcm=px-bx= (p-b ) x=cm × x 2、贡献边际率（cmR） 贡献边际率是指贡献边际总额占销售收入总额 的百分比。 3、变动成本率（bR） 变动成本率是指变动成本占销售收入的百分比。 任务二 保本分析 一、保本分析的基本概念 保本是一个用于概括企业在一定时期内收支平衡、不盈不亏、利润为零的专用术语。 保本点（break-even-point)也称盈亏平衡点、损益平衡点、盈亏临界点，是指企业在一 定期间内的销售收入等于总成本，既不盈利也不亏损，利润为零的销售量或销售额。 二、保本点的确定方法 确定保本点的方法主要有基本等式法、贡献边际法和图示法等。 (一)基本等式法 （二）贡献边际法 贡献边际法是指利用贡献边际与业务量、利润之间的关系直接计算保本点的销售量 和保本点的销售额的一种方法。当产品提供的贡献边际总额与固定成本相等时，企业就 处于不盈不亏的状态，达到盈亏临界点。 用公式表示： P=Tcm-a=cm ? x-a 当 Tcm=a 时，cm ? x=a x = a/ cm (三）图示法 图示法是指通过绘制直角坐标图来计算保本点的销售量和保本点的销售额的一种方法。 在保本图上，以横轴表示业务量，以纵轴表示销售收入和销售成本。 保本图可以根据管理信息的需要，采用不同的形式，常用的有以下三种。 1.传统式 传统式保本图的特点是将固定成本置于变动成本之下，与成本的实际发生情况相一 致，它是保本图最基本的形式，突出了固定成本不随业务量变动而变动的特征。 具体的绘制程序如下： ⑴在直角坐标系中，以横轴表示销售数量，以纵轴表示成本和销售收入。 ⑵绘制固定成本线。根据固定成本的特征，固定成本线是一条与横轴相平行的直 线，所以，在纵轴上取一点（0，a)，作一条平行于横轴的直线y=a，即为固定成本线。 ⑶绘制销售收入线。以坐标原点为起点，画出一条斜率为单位p的直线，满足销 售收入=单价x销售量（销售量 0 )的函数关系。 ⑷绘制总成本线。通过坐标点（0，a)，作一条以单位变动成本b为斜率的直线， 满足y=a+bx，该直线即为总成本线。 ⑸标明保本点、盈利区和亏损区。销售收入线与总成本线的交点即为保本点。在 销售量小于保本点时，企业处于亏损状态，亏损额随着销售量的增长而逐渐减少；在销 售量大于保本点时，企业处于盈利状态，盈利额随着销售量的增长而逐渐增加。 2.贡献边际式 贡献边际式保本图的特点是将固定成本置于变动成本之上，以反映销售收入减去变 动成本总额后的贡献边际，着重揭示贡献边际、固定成本总额与保本点之间的关系。 具体的绘制程序如下： 1、在直角坐标系中，以横轴表示销售数量，以纵轴表示成本和销售收入。 2、绘制变动成本线。根据变动成本的特征，通过坐标原点（0，0)，作一条以单位 变动成本b为斜率的直线，满足y=bx，即为变动成本线。 3、绘制总成本线。在纵轴上取一点（0，a)，作一条y=bx的平行线y=a+bx，该直 线即为总成本线。