自考会计制度设计第六章说课.ppt

一、采购与付款业务核算规程的设计 （一）采购与付款业务主要原始凭证的设计： 采购业务的凭证主要有材料采购计划、订货合同、请购单、人库通知单、收料（货）单、退料（货）单、收料溢缺报告单等。 　　采购业务凭证：　　材料采购计划、订货合同、请购单、入库通知单、收料（货）单、退料（货）单、收料溢缺报告单　　1、采购计划编制的步骤：　　（1）确定各种物资的需要量　　（2）确定工作物资的储备量和核定储备资金定额　　（3）编制采购申请计划表 　　 采购计划的编制 订货合同 （1）确定各种物资的需要量。物资需要量是根据一定时期物资消耗定额来计算的。在计算确定时一般应供略大于需。 （2）确定各种物资的储备量和核定储备资金定额。 （3）编制采购申请计划表。 （4）建立采购资金限额登记表。 （1）签订订货合同，要考虑合理的订货批量和订货时间。 （2）对重点控制的物资有两种订货方式：定期订货，定量订货。 请购单 由请购部门填制，交供应部门。由供应部门会同财会部门审批。 收料单 保管部门在材料入库时填制。 三联或四联（保管部门、供应部门、财会部门、统计部门） 退货单 收料溢缺报告单 反映企业验收结果与购货发票是否相符的一种原始凭证 验收部门和人员应认真填制“收料溢缺报告单”，并及时交付财会部门 多联：销货单位、仓库、供应部门、财会部门等； 也可用红字收料单表示退货。 　　 3、不相容职务分离 如：收料单一般由 仓库保管员填制， 但不应由保管部门 主管一人包办全部 程序。 4、凭证传递要及时 如：将收料单设计 成一式五联，给供 货单位、采购供应 部门、财会部门、 仓储保管部门和统 计部门各一联。 1、指定专人 填制有关凭证 如：“请购单”必须 由使用（或保管） 材料物资部门的指 定专人填制。 2、不能由一个部门 （或人员）完成凭 证的所有必要手续。 制证人员和审核人 员应该分离。 1 2 3 4 （二）各种凭证传递程序的设计 识记 （三）采购与付款业务处理程序的设计主要包括：1、日常采购计划编制、合同签订程序设计2、临时采购申请程序设计3、材料采购、验货、付款程序设计4、退货及折让程序设计 1、日常采购计划编制、合同签订程序设计（193）　　（1）处理程序 　 （2）控制点　　①采购计划须经审核批准后才能签订采购合同　　②会计部门参加采购合同的会签 2、临时采购申请程序设计 （1）处理程序 （2）控制点　　①临时采购必须经过授权批准才能办理　　②会计部门监督临时采购计划的实施 3、材料采购、验货、付款程序设计　　（1）处理程序  （2）控制点　　①采购材料入库验收、记账与付款分离　　②加强材料单与合同的核对，保证材料名称、规格、数量和金额的正确； 材料验收入库后才支付货款　　③定期进行帐帐、帐卡和帐实核对 　 供货单位 仓库 （1）收货 （2）验收后登记原材料卡 供应部门 （1）编制收货单 （2）审核收货单与合同，无误后发给财会部门 财会部门 （1）发票、运单、提货单 （2）审核无误后，出纳付款 单据 单据 提货单 运输部门 通知 收货单 4、退货及折让程序设计　　 （2）控制点①退货及折让发生时，应由双方协商解决 ②由采购部门编制退回及折让通知单，分送有关部门，作为处理依据③送交会计部门的通知单，可作为冲减应付账款的凭证 根据验收报告收料入库，如有差异 例如： 　　在采购业务中，退货及折让流程的控制点有（　） 　　A. 退货及折让发生时，由双方协商解决 　　B. 退货及折让发生时，交给公司法务部或法律顾问出面处理，走法律途径解 　　 决问题 　　C. 由采购部门编制退回及折让通知单，分送有关部门 　　D. 由仓库编制退回及折让通知单，分送有关部门 　　E. 将送交会计部门的通知单，作为冲减应付账款的凭证 　　 答案：ACE 二、储存业务核算规程的设计 （一）储存业务主要原始凭证、帐表的设计存货收发存有关凭证主要有： 收料单、自制材料交库单 产品入库单、收料汇总表 领料单、退料单 销售材料发料单、委托加工发料单 发料汇总表、吊卡、盘盈盘亏报告单等。　　 　　1、领料登记表 　　（1）是一种多次使用的领料凭证，适用于经常领用的损耗性材料。 　　（2）一式三联。平时