11货币资金的审计.剖析.ppt

货币资金的审计 概 要 一、货币资金的审计简介 二、货币资金审计程序的操作提示 货币资金业务循环 货币资金与其它业务循环直接相关。 货币资金与业务循环的关系 ：见图表13-1 所涉及的凭证和会计记录主要有： （1）现金盘点表； （2）银行对账单； （3）银行存款余额调节表； （4）有关科目的记账凭证； （5）有关会计账簿，主要是现金和银行存款日记账。 P325 货币资金内部控制及控制测试 1、货币资金内部控制 1）岗位分工 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；不得由一人办理货币资金业务的全过程。 2）授权批准 支付申请 支付审批 支付复核 办理支付 3）现金和银行存款的管理 4）票据及印章的管理 5）监督检查 2、控制测试 一、货币资金的审计简介 货币资金的特点： 货币资金的范畴： 货 币 资 金 销售与收款循环 采购与付款循环 筹资与投资循环 存货与仓储循环