销售业务内部控制模块讲述.ppt

销售业务主要环节 （一）编制销货通知单（销售部门） 顾客订单→（确定能供货）→填制销货通知单 （二）批准赊销（信用管理部门） （了解分析信用状况） →销货通知单（签署意见） （三）发货（仓储部门） 经信用部门核准后的销货通知单→（发货） （四）运货（运输部门） 填制发货单（连续编号，出货依据、财务和仓库记录依据、开发票依据） →开票部门（财务） （五）开具销售发票（财会部门） 审核顾客订单、销售通知单、发货单无误→开发票（预先编号，存根、记账、客户、销售等） （六）记录销售业务（财会部门） 发票记账联→编制记账凭证 （七）收款（出纳） （八）处理销货退回 内部控制要素分析 一、控制环境 二、风险评估 三、控制活动 四、信息与沟通 五、内部监督 一、控制环境 1.公司治理结构 2.机构设置和权力配置 3.内部审计 4.人力资源政策 5.企业文化 6.法律环境 二、风险评估 1.风险识别 2.风险评估 3.风险应对策略 （风险规避、风险降低、风险分担、风险承受） 二、风险评估 切入点： 1.接受顾客订单 2.批准信用 3.按销售单发货，装运货 4.向顾客开具账单 5.记录销售 6.办理和记录现金、银行存款收入 7.办理和记录销售退回、折扣、折让 8.注销坏账 1.接受顾客订单 1）客户是虚假的？ 2）所接受的订单不符合企业标准 ？ 3）接受了企业库存无法满足的订单？ 2. 批准信用 1）合同审批人未按规定价格和信用标准审核。 2）销售业务、信用检查和信用额度审批同一人负责。 3.按销售单发货，装运货 1）未经授权人员进入企业仓库进行有关的出货业务。 2）仓库人员未经批准擅自发货。 3）冒领或发货错误。 4.向顾客开具账单 1）发票没有连续编号。 2）虚构交易连续开具发票。 3）没有按批准的价目表开具发票。 5.记录销售 1）销售的确认金额、期间不正确。 2）货币资金未能及时送存银行，现金被挪用。 6.处理销售退回和折让 1）退回的商品未及时入账、入库。 2）销售折让未经审批。 7.注销坏账 1）执行坏账处理的人未经授权。 2）无法收回的货款证据不真实。 3）批准注销坏账理由不当。 三、控制活动 1.职责分离控制 2.订单控制制度 3.销售价格政策控制制度 4.批准赊销控制制度 5.供货与装运货物控制制度 6.销售发票控制制度 7.收款业务控制制度 8.退货业务控制制度 1.职责分离制度 1）接受客户订单与负责最后核准付款条件人员的职务相分离。 2）将办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立，明确各自的职责与权限。不得由同一部门或个人办理销售与收款业务全过程。 4）接受订单人员不能同时负责发出商品工作。 5）开具发票人员不能同时负责发票的审核工作。 1.职责分离制度 1）销售部门 —编制销货通知书 —作为信用、仓库、运输、开票及收款 等部门履行责任的依据。 2）信用部门—批准赊销—通过对顾客会计报表的审查或向其他信用机构查询，批准是否向顾客赊销。 3）仓库部门—发货—根据信用部门批准或出纳部门的收款证明、核准销售单发货 4）货运部门—运货—货运文件须按顺序编号，并计入送货登记簿，应持有出门证。 5）会计部门—开票—核对装运凭证、经批准的销售单、经批准的销售商品价目表后开票。 6）出纳部门—收款—由独立于销售收入，应收账款记账的人员收款。 7）高层管理部门—坏账处理—坏账冲销经批准，且仍需登帐管理，以便提后追索。 8）内审部门—内部审计—定期寄发对账单并及时清查差异，并进行账龄分析。 2.客户订货单控制 有成交记录的客户：关注数量。（突破历史记录，要求提供近期的财务报表，决定是否接受。） 新客户：提供能够证明资信情况的资料及报表。 3.折扣与折让控制 商业折扣：不同数量、品种的比例 现金折扣：适用的范围及不同支付时间的比例 由最高管理部门批准。 偶尔发生的折让：派人核实，特定情况下给予折让。 4.发货与销售控制制度 发货通知单控制。销售部门编制。 仓库部门取得发货通知单后，按要求发货。 运输部门根据发货通知单，装运单发货。 5.销售发票控制制度 1）发货通知单等连续编号（完整性） 2）检查发票所列货物数量 发货单实发数量 3）发票价格 信用和销售部门批准的价格 4）定期所有发票加总合计 应收账款销货合计 6.收款控制 1）销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金。销售与收款职能应当分开，销售人员应当避免接触现金。 2）建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。（信用部门） 3）对已注销的坏账进行备查登记，做到账销案存。收回已注销的坏账应及时入账。（财务经理授权） 4）定期与客户核对往