税法课件_第2章_增值税法讲述.pptVIP

纳税义务发生时间 纳税人发生应税行为应承担纳税义务的起始时间 1、正式确认纳税人已经发生属于税法规定的应税行为应承担纳税义务 2、有利于税务机关实施税务管理，合理规定申报期限和纳税期限，监督纳税人切实履行纳税义务。 具体规定 直接收款方式 托收承付和委托收款 收到销售款或索取 销售款凭证的当天 收到货物并办妥 手续 赊销和分期收款 书面合同约定的收款日期 预收款方式 货物发出当天 代销货物 代销清单，且180天期限 视同销售 货物移送 练习9：某制药厂（一般纳税人）3月份销售抗生素药品117万元（含税，税率17％），销售免税药品50万元（不含税），当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明税款6.8万元，当月通过认证。抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（ ）万元 销项税额＝117÷（1＋17%）×17%＝17（万元） 进项税额＝6.8（万元） 进项税额转出＝6.8×50/（100＋50）＝2.27（万元） 应纳增值税＝17－6.8＋2.27＝12.47（万元） 练习9：某商场（一般纳税人）2009年2月发生以下业务：购进一批货物不含税价20万元，取得销货方开具的增值税专用发票（发票尚未到税务机关认证），发票上注明税金3.4万元；购进货物一批不含税价10万元，货到入库但尚未付款，取得销货方开局的增值税专用发票（未认证），注