第七章公共收入说课.pptVIP

7.3.1 税收制度的演进 1. 税收制度的决定 2. 税收制度建立的原则 公平原则 效率原则 税收的财政效益原则 1. 税收制度的决定 一个国家制定什么样的税收制度，是由生产力水平、生产关系性质、经济管理体制以及税收应发挥的作用决定的。 不同社会制度或同一社会制度的不同历史发展时期，税收制度是不相同或不完全相同的。 符合客观经济规律的税收制度对生产力的发展可以起促进作用，而违反客观经济规律的税收制度会阻碍社会生产力的发展。 2. 税收制度建立的原则 ⑴公平原则 ①受益原则 ②能力原则 度量纳税人的纳税能力的标准 收入标准 消费标准 财产标准 ⑵效率原则 ①税收的经济效率原则 ②税收的行政效率原则 ⑶ 税收的财政效益原则 ①保证税源充裕 ②审时度势，弹性税收 ③确保高效率的税务管理 7.3.2 税种分类 1. 税种的一般分类 2. 我国的现行税种分为四大类28种 7.3.2 税种分类 1. 税种的一般分类 ⑴以课税的归属为标准分为中央税、地方税和中央地方共享税。 ⑵以课税权行使的方法为标准分为经常税和临时税。 ⑶税收收入的形态为标准分为实物税、货币税和劳役税 ⑷以课税的客体为标准分为对人税和对物税 ⑹以税负是否可以转嫁分为直接税和间接税 ⑸以计税依据为标准分为从量税和从价税 ⑺以课税对象的性质为标准分为所得税、财产税和商品或劳务税 ⑻以税收与价格的关系为标准分为价内税和价外税 2. 我国的现行税种分为四大类28种 ⑴流转税类。包括5个税种：增值税、消费税、营业税、 关税、资源税。 ⑵所得税类。包括2个税种：企业所得税、个人所得税。 ⑶财产税类。包括9个税种：房产税、城市房地产税、城镇土地使用税、车船使用税、车船使用牌照税、车辆购置税、契税、耕地占用税、船舶吨税。 ⑷行为税类。包括5个税种：城市维护建设税、印花税、土地增值税、屠宰税、筵席税。 7.3.3 税收制度类型 1. 单一税制 2. 复合税制 1. 单一税制 ①单一消费税 ②单一土地税 ③单一所得税 ④单一财产税 2 复合税制 ⑴复合税制的结构 ①税种的决定 ②主体税种 7.3.4 税收制度模式 1. 以直接税（所得税）为主体的税收制度模式 2. 以间接税（商品税）为主体的税制模式 3. 低税制模式 4. 双主体的税制模式 7.4 其他公共收入 7.4.1 公债收入 7.4.2 公共收费 7.4.3 国有资产收入 7.4.4 捐赠收入 7.4.1 公债收入 1. 公债的类型 2. 公债的特点 3. 公债的作用 4. 公债的发行、还本付息和价格的确定 5. 公债的负担 1. 公债的类型 按照不同的标准，可以对公债进行不同的划分： （1）按债权人分类，公债可以分为国内公债（内债）和国外公债（外债）。 （2）按公债发行主体，将其分为中央政府公债，亦称国债（中央政府发行）、地方政府公债（地方政府发行）和公共事业部门公债。 （3）按经济用途分为生产性公债和非生产性公债。 （4）按偿还期限不同，可以将公债分为短期公债、中期公债和长期公债。 （5）按照是否可以上市流通，分为可转让公债和不可转让公债。 （6）按照利率的变动方式，可以将公债分为固定利率公债、市场利率公债和保值公债。 2. 公债的特点 （1）相对于私债的特点 有严格的法律约束 依据的是国家信用 收益的稳定性 （2）相对于税收的特点： 自愿性、灵活性和有偿性。 3. 公债的作用 （1）弥补财政赤字 （2）调控经济 （3）筹集提供公共物品所需的部分资金 （4）利用闲置民间资金，拉动投资需求， 提高资金的使用效率 （5）提供了新的投资工具 4. 公债的发行、还本付息和价 格的确定 （1）公债的发行 公债的发行价格有平价发行、溢价发行和折价发行三种情况。 它的发行方式有三种： 公募招标方式。 承购方式。 出售方式。 （2）公债的还本付息方式主要有： 一次偿还法 分期偿还法 分期偿还有以下几种做法： 买销法。 以债偿还法。 提前兑付法。 （3）公债价格的决定 公债价格的决定主要看公债市场的供给和需求而定，供给大于需求时，价格下降；反之价格上升。公债价格的最终决定是诸多因素共同作用的结果。影响公债价格的主要因素有： 市场利率 央行的公开市场操作 外汇的汇率