第六章企业所得税说课.pptVIP

第6章 企业所得税 【学习目标】通过本章的学习，学生应熟悉企业所得税的基本含义及基本要素；掌握企业所得税应纳税所得额的确定及应纳税额的计算方法；熟悉企业所得税的优惠政策；能够进行企业所得税的申报与缴纳。 【重点内容】企业所得税的概念、特点和作用；企业所得税的税率、计税依据的确定、应纳税额的计算、境外所得已纳税款的扣除；企业所得税的征收管理。 【难点内容】企业所得税计税依据的确定、应纳税额的计算、境外所得已纳税款的扣除；企业所得税的资产税务处理、税收优惠。 6.1企业所得税法基本理论 一、企业所得税的概念 企业所得税是对我国境内企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 企业所得税法是指国家制定的用以调整企业所得税征收与缴纳之间权力及义务关系的法律规范。自2008年1月1日起施行新修订的《中华人民共和国企业所得税法》。新税法体现了“四个统一”： 统一内资、外资企业适用的企业所得税法； 统一并适当降低企业所得税税率； 统一和规范税前扣除办法和标准； 统一税收优惠政策，实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系。 二、企业所得税的特点和作用 （一）企业所得税的特点 1.以所得额为课税对象，税源大小受企业经济效益的影响 2.征税以量能负担为原则 3.税法对税基的约束力强 4.实行按年计算，分期预缴的征收办法 （二）企业所得税的作用 1.统一税法，公平税负，促进竞争。 2.规范国家和国有企业关系，为现代企业制度的建立奠定基础。 3.保证国家财政收入的稳定增长。 4.简化税制，提高征管效率。 6.2企业所得税法的基本内容 一、企业所得税的纳税义务人 （一）一般规定 企业所得税的纳税人是在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织（以下统称企业） 1.企业范围的界定 （1）企业 （2）事业单位 （3）社会团体 （4）其他取得收入的组织 2.境外个人独资企业和合伙企业 （二）居民企业和非居民企业的划分 1.居民企业：是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 （1）依法在中国境内成立的企业。 （2）实际管理机构在中国境内的企业。 2.非居民企业：是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 （1）依照外国法律成立 （2）非居民企业形式：p235 二、企业所得税的征税对象及范围 （一）征税对象的一般规定 1.居民企业：应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 2.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 3.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 二、企业所得税的征税对象及范围 （二）企业所得来源地的判定 1.销售货物所得的判定 2.提供劳务所得的判定 3.转让财产所得的判定 4.股息等所得的判定 5.利息等所得的判定 6.其他所得的判定 三、企业所得税税率 1.现行企业所得税采用25%的比例税率。 2.符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 3.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 4.非居民企业在中国境内未设立机构、场所而有取得的来源于中国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，适用税率为20%。 四、税收优惠政策 （一）免税收入 1.国债利息收入； 2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； 3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； 4.符合条件的非营利组织的收入。 （二）特定产业的税收优惠 1.基础产业的税收优惠。 （1）企业从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；农作物新品种的选育；中药材种植等项目的所得，免征企业所得税。 企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖项目的所得，减半征收企业所得税。 （2） 国家重点扶持的如港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等公共基础设施项目，享受企业所得税优惠。 （二）特定产业的税收优惠 2.软件和集成电路产业的税收优惠 3.文化单位企业的税收优惠 4.鼓励证券投资的税收优惠 5.对期货保障基金税收优惠 （三）技术创新的税收优惠 1.高新技术企业减税。国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。