第七章内部控制测试与评价(审计学陆迎霞)说课.pptVIP

第七章　内部控制测试与评价 内部控制概述 1 3 了解与记录内部控制 目 录 2 内部控制要素 4 内部控制测试 5 控制风险评价 第一节　内部控制概述 一、内部控制的含义和分类 (一)内部控制的含义 内部控制是指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵循,由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。可以从以下几方面理解内部控制: 1.内部控制的目标是合理保证: 2.设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员,组织中的每一个人都对内部控制负有责任。 3.实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策和程序。 第一节　内部控制概述 (二)内部控制的分类 1.按控制功能的不同进行分类 (1)预防性控制 (2)察觉性控制 (3)纠正性控制 (4)指导性控制 (5)补偿性控制 第一节　内部控制概述 2.按控制的目的进行分类 (1)财产物资控制 (2)会计信息控制 (3)经营决策控制 3.按控制时间进行分类 (1)事前控制 (2)事中控制 (3)事后控制 第一节　内部控制概述 二、内部控制的作用 1.保护财产物资的安全、完整和有效使用 2.保证国家的各项方针政策与经济法规的贯彻落实 3.保证会计资料及其他财务信息的质量 4.有助于企业经营目标的实现 5.有效地防范企业经营风险 6.为现代审计方法提供必要的基础 第一节　内部控制概述 三、内部控制的目标 (1)保证业务活动按照适当的授权进行。 (2)保证所有的交易和事项以正确的金额在恰当的会计期间及时记录于适当的账户,使财务报表的编制符合会计准则的相关要求。 (3)保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权。 (4)保证账面资产与实物资产定期核对相符。 第一节　内部控制概述 四、与审计相关的内部控制 1.为实现财务报表可靠性目标设计和实施的内部控制 2.其他与审计相关的控制 ? 五、内部控制的局限性 1.人为错误 2.窜通舞弊或管理层凌驾于内部控制之上而被规避 3.成本限制 4.对小型被审计单位的考虑 第一节　内部控制概述 六、内部控制理论的演变过程 1.内部牵制阶段 2.内部控制制度阶段 3.内部控制结构阶段 4.内部控制整体框架阶段 5.内部控制整合框架—风险管理阶段 第一节　内部控制概述 七、内部控制与现代审计的关系 (1)审计人员在执行会计报表审计业务时,不论被审计单位规模大小,都应当对相关的内部控制进行充分的了解。 (2)审计人员应根据其对被审计单位内部控制的了解,确定是否进行内部控制测试以及将要执行的控制测试的性质、时间和范围。 (3)对被审计单位内部控制的了解和控制测试,并非财务报表审计工作的全部内容。 第二节　内部控制要素 一、控制环境 1.对诚信和道德价值观念的沟通与落实 2.对胜任能力的重视 3.治理层的参与程度 4.管理层的理念和经营风格 5.组织结构及职权与责任的分配 6.人力资源政策与实务 第二节　内部控制要素 二、风险评估过程 可能产生风险的事项和情形包括:监管及经营环境的变化;新员工的加入;新信息系统的使用或对原系统进行升级;业务快速发展;新技术的运用;新产生的业务活动;企业重组;发展海外经营;新会计准则的使用。 风险评估过程的作用是识别、评估和管理影响被审计单位实现经营目标能力的各种风险。风险评估是对于经营相关的风险进行预见、识别的过程。该过程包括识别与财务报告相关的经营风险,以及针对这些风险所采取的措施。 第二节　内部控制要素 三、信息系统与沟通 信息系统与沟通是收集与交换被审计单位执行、管理和控制业务活动所需信息的过程,包括收集和提供信息(特别是为履行内部控制岗位职责所需的信息)给适当人员,使之能够履行职责。信息系统与沟通的质量直接影响管理层对经济活动做出正确决策和编制可靠的财务报告的能力。 与财务报告相关的信息系统,包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况,对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录。 与财务报告相关的沟通包括使员工了解各自在与财务报告有关的内部控制方面的角色和职责,员工之间的工作关系,以及向适当级别的管理层报告例外事项的方式。 第二节　内部控制要素 四、控制活动 1.授权 2.业绩评价 3.信息处理 4.实物控制 5.职责分离 第二节　内部控制要素 五、对控制的监督 监督是由适当的人员,在适当、及时的基础上,评估控制的设计和运行情况的过程。对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程。对控制的监督涉及及时评估控制的有效性并采取必要的补救措施。 被审计单位可能使用内部审计人员或具有类似职能的人员对内部控制的设计和执行进行专门的评价,以找出内部控制的优点和不足,并提出改进建议。被审计单位也可能利用与外部有关各方沟通或交