税收案例分析成品.doc

增值税案例分析 案情1 分析计算 （1）购进钢材一批，买价100万元。运费单据注明运费1万元，货未到。 销售货物或者应税劳务，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款凭据的当天。题中运费单据已收到，所以发生增值税应税行为。其中，买价100万元为含税价格，应换算成不含税价格计算。购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额。 进项税额=100/（1+17%）*17%+1*7%=14.60万元 （2）向小规模纳税人购小麦，买价200万元（不含税）。运费单据注明运费1万元，装卸费5万元。货已入库。 购进农产品，除取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付的运费，按照运输结算单据上注明的运费金额和7%的扣除率计算的进项税额。（不包括装卸费、保险费等其他杂费） 进项税额=200*13%+1*7%=26.07万元 （3）购进机器设备一台并于当月投入使用，取得增值税专用发票，注明价款20万元。 准予从销项税额中抵扣的进项税额：增值税专用发票上注明的税额。 进项税额=20*17%=3.4万元 （4）有下属子公司负责将产成品运入仓库，支付运费50万元。 一般纳税人在生产经营过程中支付的运费，按照运输结算单据上注明的运费金额和7%的扣除率计算的进项税额。（不包括装卸费、保险费等其他杂费） 进项税额=50*7%=3.5万元 （5）火灾烧毁材料价值109.3万元（含运费9.3万元）。 不准予从销项税额中抵扣的进项税额：非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；规定的不得抵扣进项税额货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 所以，火灾烧毁的材料以及其中的运费不能计入进项税额。 进项转出=（109.3-9.3）*17%+9.3/(1-7%)*7%=17.7万元 （6）上月购入原材料价款25万元修缮厂房，其中含运费5万元。 不准予从销项税额中抵扣的进项税额：用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；规定的不得抵扣进项税额货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 所以，用于修缮厂房的原材料及运费不能计入进项税额。 进项转出=（25-5）*17%+5/(1-7%)*7%=3.78万元 计算该企业本月可抵扣的进项税额 综上所述： 进项税额=14.6+26.07+3.4+3.5-17.7-3.78= 26.09万元 案情2 分析计算 （1）购进生产原料一批，已验收入库，取得增值税专用发票上注明的销售额30万元，税款5.1万元，另支付运费（取得发票，但未经主管税务机关认定）3万元。 增值税专用发票上注明的税额是准予从销项税额中抵扣的进项税额。故生产原料的进项税额为5.1万元。题中运费取得发票，但未经主管税务机关认定，故不允抵扣。 进项税额=5.1万元 （2）为专项工程购进钢材20吨，已验收入库，取得增值税专用发票注明价、税款分别为10万元、1.7万元。 用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务不准予从销项税额中抵扣的进项税额。为专项工程购进的钢材属于非增值税应税项目，故不予抵扣进项税额。 （3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为42万元。 购进农产品，除取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。 进项税额=42*13%=5.46万元 （4）销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具专用发票并注明销售额45万元。 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续当天。纳税人在销售货物或在提供应税劳务向购买方收取的全部价款以及代收款项，按照销售额和规定的适用税率计算收取增值税额 销项税额=45*17%=7.65万元 （5）期初留抵进项税额1.6万元。 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，不足抵扣的部分可以结转下期继续抵扣。 进项税额=1.6万元 该企业当期应纳增值税额 综上所述： 应纳税额=当期销项税额—当期进项税额=7.65—5.1—5.46—1.6=—4.51万元 下月留抵进项税额为4.51万元 消费税案例分析 案情1 分析计算 （1）销售自产粮食白酒20吨，每吨不含税单价80000元，收取包装物押金50000元，收取装卸费12000元。 ①纳税人销售自产粮食白酒，计算应纳税额应采取复合计税方法 ②计税