第七章_销售与收款循环审计说课.ppt

一、单项选择题 2、设计信用批准控制与应收账款账面余额最相关的认定是（　）。 A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.权利和义务 C 一、单项选择题 3、注册会计师核对资产负债表日前后的销货发票的日期与登记入账的日期是否一致，其主要目的是为了（　 ）。 A.实现发生目标 B.实现完整性目标 C.实现分类和可理解性目标 D.确认收入入账时间是否正确 B 一、单项选择题 4、在对询证函的以下处理方法中，不恰当的是（　 ）。 A.将询证函以被审计单位的名义发出，可交由被审计单位填写，然后由注册会计师亲自寄发 B.注册会计师认为对方会认真对待询证函的，采用消极式函证方式 C.注册会计师应在函证时，对某一账户50万元的应收账款，在函证中故意多写为80万元 D.注册会计师先根据10封询证函的传真件回函得出的相应的审计结论，但要求被询证者将原件盖章后寄至会计师事务所 C 二、多项选择题 1、应收账款函证的方式有【 】 A.肯定式函证 B.否定式函证 C.不定式函证 D.标准函证 E.非标准函证 AB 2、注册会计师在决定函证数量时，在下列情况中，应增加函证数量及范围的有（ ）。 A.应收账款账户的重要性水平较高 B.应收账款在全部资产中所占比重较大 C.相关的内部控制是有效的 D.相关的内部控制是无效的 ABD 3、以采用否定式函证的情形包括（ ） A、相关内部控制是有效的 B、个别账户欠款金额较大 C、预计差错率较小 D、欠款余额小的债务人数量很多 E、注册会计师有理由确信大多数函证者能认真对待询证函 ACDE 四、判断题 1、以销售发票为起点进行营业收入的截止期测试主要是围绕记账日期确定的【 】 × 记账日期应改为报表日前后 四、判断题 2、应收账款在全部资产中所占的比重越大，则相应缩减函证范围。（ ） × 缩减应改为加大 四、判断题 3、已收回的应收账款不冲减应收账款户，形成账外“小金库”，该行为属于购货与付款循环的舞弊行为 × 购货与付款循环应改为销售与收款循环 四、判断题 4、对于关联往来等被审计单位管理原可控的项目，注册会计师课完全信赖函证的结果来确认应收账款的余额（ ） × 完全信赖应改为不能完全信赖 复习思考 1.销售与收款循环涉及到哪些主要会计科目？ 2.销售与收款循环审计时应当收集或关注哪些主要证据与会计记录？ 3.举例并分析说明销售与收款业务失控的常见情形和舞弊行为。 4.主营业务收入确认应当同时符合哪些条件？ 5.简述销售截止期测试的方法。 6.简述应收账款与主营业务收入在审计目标及其审计程序上的内在联系。 7.主营业务收入、主营业务税金及附加、应交税金审计之间有什么联系？试举例说明之。 8.如何进行应收账款的函证？如何实施函证的相关替代程序？ 分析： （1）审阅该公司2007年有关凭证，来证实A公司的付款是否已到账 （2）采用替代程序 （3）审阅该公司2006年11月的有关凭证，若查明C公司预付账款确实已收到，且货物还未发出，则应提请被审计单位做调整分录： 借：预收账款 500 000 贷： 应收账款 500 000 （4）检查该公司2006年的货运凭证，若发现货物确已发出，应将货运凭证复印件寄送D公司重新查证。 三. 坏账准备审计目标 1.确定计提坏账准备比率是否恰当,坏账准备是否充分; 2.确定坏账准备增减变动的记录是否完整； 3．确定坏账准备年末余额是否正确； 4.确定坏账准备的计提是否符合规定，是否恰当 5.确定坏账准备在会计报表上的披露是否恰当。 （二) 坏账准备审计程序 （三）关于审查资产减值准备时应当注意的问题 X公司会计政策规定，对应收账款采用账龄分析法计提，应收账款余额及计提比例如下： 2005年12月31日未经审计的应收账款余额为51,929,000元， 坏账准备的期未余额为6,364,900元。 要求：该公司坏账准备计提是否正确，如不正确做出相应的调整。 帐龄 客户名称 1年以内 10%计提 1~2年 30%计提 2~3年 50%计提 3年以上 80%计提 应收账款-a公司 35,150,000 500,000 932,000 应收账款-b公司 2,000,000 15,100,000 54,000 应收账款-c公司 600,000 25,000