第十二章收入费用利润说课.ppt

第十一章 收入 费用 利润 特点: 资产的增加,或负债的减少，或两者兼而有之。 原则: 实现原则 ———商品销售收入的确认与计量：Ｐ252 ———劳务收入的确认与计量：Ｐ253 ———让渡资产使用权收入的确认与计量：Ｐ253 5月30日，分摊利息＝（110－100）/5＝２万 　　　　　借：财务费用　　　 20000 　　　　　　　贷：其他应付款　　　　 20000 9月30日，　　 借：其他应付款　　　 1100000 　　　　　　应交税费＿＿应交增值税（销项税额）70000 　　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　 1170000 特点: 资产的减少,或负债的增加，或者兼而有之 确认与计量 ——原则：与收入和归属期 ——具体：1.按与营业收入的直接联系 2.按一定的分配方式确认 3.按耗费发生时直接确认 2.利润净额的核算______所得税的核算 应交所得税额=应纳税所得额×税率 其中: 应纳税所得额(税务利润)=收入总额-准予扣除项目金额 =税前会计利润(利润总额)+纳税调整数 注：纳税调整数——差异：永久性差异：计算口径不一致 暂时性差异：应纳税的暂时差异 可抵扣的暂时差异 （资产或负债的账面值与计税基础之间的差额） 科目：1、“所得税费用——当期所得税费用” ——递延所得税费用 2、“应交税费——应交所得税” 　　　３、“递延所得税资产” 　　　４、“递延所得税负债” 账务：应付税款法 资产负债表债务法 例: 假设上例中投资收益中有30000的国债利息收入，营业外支出中有30000的罚款支出。则: 应纳税所得额=600000-400000-30000+30000=200000 应交所得税=200,000 ×25%=50,000 借: 所得税费用——当期所得税费用 50000 贷:应交税费____应交所得税 50000 同时,作 借: 本年利润 50000 贷：所得税费用——当期所得税费用 50000 3.利润分配的核算_____确定可供分配的利润 分配顺序: ①弥补以前年度亏损 ②提取法定盈余公积 ③提取任意盈余公积 支付优先股股利 ④向投资者分配股利 提取任意盈余公积 支付普通股股利 例:假设上例,经董事会同意,分别按10%,40%提取法定盈余公积. 向投资者分利(年初无未分利及未弥补亏损). 借:利润分配____提取盈余公积 15000 _____应付股利 60000 贷:盈余公积____法定盈余公积 15000