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企业纳税核算及申报 邹春梅 梁延萍　主　编 程 琨　副主编 模块一 认知税收 著名政治家富兰克林曾经说过：“人生中只有两件事不可避免，那就是死亡和纳税。”想想看，我们每个人一来到这个世界上，税收就与我们的日常生活息息相关，形影不离。 就拿我们日常的衣、食、住、行来说吧。 衣，在我们买的衣服中，所付的价款就包含着税款，即使是妈妈亲手缝制的衣服，那些所买的布和线也是纳过税的。 食，我们吃的米、面、油、盐、酱、醋，在购买时也含着税款。 住，我们卖房时要缴税、购房时也同样要缴税。 行，我们出行乘坐各种交通工具，买票时就包含税款，即使是咱们的私家车，加油时也同样缴纳了税款。 在日常生活中，我们还能处处感受到税收带来的便利。我们游玩的公园，美丽的校园，我们上学走的路，马路上一排排的路灯，这些公共设施大多是用税收建造的；还有我们享受的义务教育，也是税收的功劳。 项目 认知税收 学习目标 1．能描述税收的概念及税收要素 2．能说出现行税制的分类及纳税人的主要办税业务 3．培养自觉纳税的公民社会责任感 知识引导 1．税收基本知识 （1）税收的概念和特征。 （2）税收制度。 序号 税制要素 概 念 1 纳税人 直接负有纳税义务的单位和个人 2 征税对象 征纳双方权利义务共同指向的目的物或行为，即对什么征税 3 税 率 对征税对象的征收比例或征收额度 4 纳税环节 征税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节 5 纳税期限 关于税款缴纳时间方面的限定 6 减税、免税 对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的特殊规定 7 纳税地点 纳税人的具体纳税地点 2．我国现行的税收制度 （1）我国税收制度的分类。 ① 按征税对象划分 类别 含 义 主要税种 流转税 这是指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收 增值税、消费税、营业税、关税 所得税 这是指国家对法人、自然人或其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收 企业所得税、个人所得税 资源税 这是以各种应税自然资源为课税对象，为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一类税收 资源税、土地增值税、城镇土地使用税等 财产税 这是以纳税人所有或属其支配的财产为课税对象的一类税收 房产税、车船税等 行为税 这是以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税收 印花税、契税等 ② 按税率形式划分。 类别 含义 主要税种 比例税率 对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例 增值税、营业税、企业所得税等 定额税率 按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额 车船税、城镇土地使用税等 累进税率 按征税对象数额大小分成若干等级，每一等级由低到高规定税率 个人所得税、土地增值税 目前我国的税收管理部门主要有各级国家税务局（简称国税局）、各级地方税务局（简称地税局）、各级财政部门及海关系统，它们各自负责征收的管理范围如表所示 征管机关 征管税种 各级国家税务机关 增值税、消费税、车辆购置税、营业税（铁路、银行总行及保险总公司集中缴纳的营业税）、企业所得税等 各级地方税务机关 营业税、城建税（国税局征收的除外）、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税等 海 关 关税、进口环节增值税及消费税等 各级财政部门 大部分地区的地方附加、契税、耕地占用税 知识拓展 根据《国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知》（国税发［2008］120号）第一条基本规定：以2008年为基年，2008年底之前国家税务局、地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。 ? 3．纳税人主要涉税业务 （1）税务登记 税务登记种类 适用情形 开业登记 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内向所在地税务机关申请办理税务登记 变更登记 从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记前，持有关证件向税务机关申报办理变更税务登记 停业复业登记 实行定期定额征收方式的纳税人，在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当向税务机关提出停业登记 纳税人停业结束，准备恢复生产、经营，应当于恢复生产、经营前，向税务机关提出复业登记申请，经确认后，办理复业登记 注销登记 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法停止纳税义务的，应在向工商行政管理机关办理注销登记前，或按规定不需要在工商行政管理机关办