第五章收入货币资金与应收款项石本仁研讨.pptVIP

3、银行本票结算方式 含义—— 是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 特点—— ① 有效期：2个月 ② 用于同城或同一票据交换区域的款项支付 种类——定额本票（1000、5000、10000、50000元）和不定额本票（起点500元）。 核算——类似“银行汇票”。持票人或付款人：通过“其他货币资金——银行本票存款”核算（详见其他货币资金核算）；收款人直接计入“银行存款”。 银行本票 4、商业汇票 含义——是出票人（付款人后收款人）签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 特点—— ① 是一种期票（未到期不能收付） ② 商业承兑汇票/银行承兑汇票 核算——付款人：计入“应付票据”；收款人：计入“应收票据” 。 5、汇兑 含义——是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各款项的结算，均可使用汇兑结算方式。 特点—— ①用于异地结算 ②不局限于商品交易 ②不受金额起点限制 种类——信汇和电汇 核算——通过“银行存款”或“其他货币资金——外埠存款（经常用）”核算 6、委托收款 1、含义——是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。委托收款在同城和异地均可以使用。委托收款结算款项的划回方式，分为邮寄和电报两种。 2、特点—— ①用于同城或异地结算 ②不用于大额交易 3、种类——邮划和电划 含义——是根据购销合同由收款单位发货后委托银行向异地付款人收取款项 ，由付款人向银行承认付款的结算方式。 特点—— ①用于异地结算 　　②先发货、后收款 　 ③结算起点10000元 种类——有验单承付（承付期3天）和验货承付（承付期10天）两种 / 划转方式有邮划和电划方式 核算——类似“委托收款”。 7、托收承付 （二）银行存款的账务处理 （三）银行存款余额调节表的编制 为了保证银行存款账户正确无误，企业出纳员应定期将银行存款日记账的收入、付出和余额与银行定期送来的对账单进行逐笔核对，每月至少要核对一次。两者如不一致，除了是因为记账错误外，还可能是因有未达账项所造成的。 第三节??? 货币资金 1、清查方法： 核对账目法 日记账 银行对账单 不符 相符 未达账项 记账错误 更正错账 调节表 第三节??? 货币资金 企业已经入账，而银行尚未入账的收入款项 企业已经入账，而银行尚未入账的付出款项 银行已经入账，而企业尚未入账的收入款项 银行已经入账，而企业尚未入账的付出款项 未达账项的调整方法 未达账项 2、未达账项的定义和类型 银行存款余额调节表编制 ××企业银行余额调节表 ×年×月×日 单位：元 项目 金额 项目 金额 银行存款日记账余额 A 银行对账单余额 B 加：银行已收企业 未收款项 C 加：企业已收银行未收款项 D 减：银行已付企业未付款项 E 减：企业已付银行未付款项 F 调整后余额 G 调整后余额 H G=F 即 A+C-E=B+D-F 银行存款余额调节表（补记法） 某企业7月31日银行存款日记账账面余额为96000元，银行对账单所列本企业银行存款余额为98000元，经逐笔核对，发现有以下几笔未达账项： ①7月30日企业收到支票一张2000元，但尚未到银行办理入账登记 ②7月31日企业委托银行代收利民工厂3000元，银行已经收妥入账，企业尚未收到收款通知，因而尚未入账 ③7月31日银行结算并从企业账号划拨借款利息2500元，尚未通知企业 ④7月31日企业开出转账支票3500元，持票单位尚未到银行办理转账手续 ××企业银行余额调节表 ×年×月×日 单位：元 项目 金额 项目 金额 银行存款日记账余额 96000 银行对账单余额 98000 加：银行已收企业 未收款项 3000 加：企业已收银行未收款项 2000 减：银行已付企业未付款项 2500 减：企业已付银行未付款项 3500 调整后余额 96500 调整后余额 96500 编制银行存款余额调节表后，不需进行账簿记录的调整，只有等到有关单据到达后，才能据以进行账务处理 内容 银行汇票存款：为取得银行汇票而存入银行的款项 银行本票存款：为取得银行本票而存入银行的款项 外埠存款：到外地临时采购开立的采购专户 信用证存款：为取得信用证而支付的保证金 信用卡存款：为取得信用卡而存入银