第四章账户与复式记账运用研讨.ppt

* * 编制会计分录如下： * * 利润汇总后，要计算企业应缴纳的所得税。下页： * * 所得税是企业按照所得税法的有关规定，对企业的生产经营所得和其 他所得计算缴纳的所得税。企业应缴纳的所得税＝应税所得×所得税率。 所得税率一般为33％。…… 在会计核算上，所得税应作为企业的一项费用支出，设置“ 所得税”帐 户进行核算。 所得税：损益类账户，核算年内企业按规定从利润总额中扣除的所得 税费用。借方登记按规定计算的所得税费用数，贷方登记转入“本年利润” 账户借方的所得税费用。经过结转后，该账户无余额。 所得税核算包括所得税计算、所得税缴纳和结转等内容。 由于所得税的计算和缴纳不是同一会计期（同月），因此，需要涉及“ 应 交税金” 账户。 所得税计算、缴纳的基本会计分录是：…… * * 按照有关规定，所得税一般为月末或季未计算，于下月初或下季初缴 纳，年终汇算清缴，多退少补。有时也采用按年征收，分期预缴，年终汇算 清缴，多退少补的方法。解释一下。 本案例假定采用按季计算本月应交所得税的方法。 ☆注意：如果“ 所得税”账户金额按月结转“ 本年利润”账户， 则“ 所得 税”账户的月末余额为“ 零”。本年利润”账户的月末余额为自年初至报告月 止累计净利润。 本章习题三中涉及的所得税计算是按月进行的，而所得税账户余额是在 年末一次转入本年利润账户。 下面讲第三节：资金投出的核算 * * 企业的利润分配是企业按照国家的有关规定和企业董事会的决定，在 兼顾投资者利益和企业未来发展需要的原则下，对企业净利润实行分配。 一般一年一次。 企业利润分配应该兼顾企业和投资者的利益。按照一定的分配顺序进 行分配。 利润分配的顺序： 1、弥补被没收财物的损失和违反税法规定支付的滞纳金和罚款。 2、弥补企业以前年度亏损（解释税前弥补和税后弥补）。 3、提取盈余公积金和公益金。 （企业提取盈余公积分为三个部分：(1)法定 盈余公积：按税后利润10％提取，按规定此项部分达到注册资本的50％时可 不再提取。(2)法定公益金：按税后利润的5％至10％提取，主要用于职工集 体福利设施建造，如兴建职工宿舍、托儿所等。(3)任意盈余公积：主要是公 司组织的企业按照董事会的决议提取的盈余公积。盈余公积主要用于弥补企 业亏损和按照规定转增资本。） 4、向投资者分配利润。（注意：企业可向投资者分配利润的上限是以前年 度未分配利润和本年可供分配利润之和。）即：本年可供分配利润＝净利润 （税后利润）－上述三项分配 * * 会计上设置“ 利润分配”、“ 盈余公积” 和“ 应付利润” 等账户来核 算企业利润分配情况和分配结果。 利润分配：所有者权益账户，核算企业利润分配(或亏损弥补)情况和 历年分配后的余数。贷方登记年底由“ 本年利润”账户转入的全年累计利 润实现数；借方登记利润分配数如提取盈余公积金，应付投资者利润和由 “ 本年利润” 账户的转入的全年累计亏损数。期末贷方余额表示累计未分 配利润，借方余额表示累计未弥补亏损。 盈余公积：所有者权益账户，核算企业从利润中提取的法定盈余公积、 法定公益金和任意盈余公积。贷方登记企业提取的盈余公积和公益金，借 方登记以盈余公积弥补亏损数或转增资本数。期末贷方余额表示盈余公积 的结余数。 应付利润：负债类账户。核算应付给国家、其他单位、个人等投资者 的投资利润。贷方登记按照利润分配方案计算的应付利润，借方登记用货 币资金或其他资产支付给投资者的利润，期末贷方余额表示应付未付利润。 下面列示的是利润分配总分类核算流程图。 * * 解释已知条件；核算接 * * * * 利润分配的结果：期末未分配利润为128,800元。（(2)转入净利润536,000 －(3)提取盈余公积107,200－(4)应付投资者利润300,000） * * 资金退出企业的业务内容有：企业利润分配、偿还企业的债务、上交 国家税金、支付职工医药费等福利费开支和企业固定资产的出售和报废。 本节主要讲解三个方面内容： * * 固定资产的减少有价值减少和实物减少两种情况。价值减少是指固定 资产折旧。实物减少是指固定资产出售、报废、毁损、对外投资转出、盘 亏等。 此处主要介绍固定资产的实物减少。 固定资产减少的核算又称为固定资产清理的核算。固定资产清理是指 对固定资产进行拆除、整理、出售等工作的总称。固定资产不论出售还是 报废