第四章第五节利润形成和分配的核算研讨.ppt

例4-43 月末将各损益类账户的本期发生额结转到“本年利润”账户。P86表4-6. 1.借：主营业务收入 350000 其他业务收入 20000 投资收益 12000 营业外收入 6000 贷：本年利润 388000 2.借：本年利润 262360 贷： 主营 业务成本 171000 其他业务成本 15000 营业税金及附加 2040 管理费用 17520 财务费用 3800 销售费用 50000 营业外支出 3000 本月利润总额＝388000-262360＝125640元 例4-44 根据计算所得税费用，所得税税率为25%。 应交所得税＝应纳税所得额*25% 本期所得税费用＝125640*25%＝31410 借：所得税费用 31410 贷：应交税费——应交所得税 31410 例4-45 将所得税费用结转到“本年利润”账户。 借：本年利润 31410 贷：所得税费用 31410 净利润＝利润总额－所得税费用＝125640-31410＝94230 本年净利润的结转 所得税的核算 年末，计算出当年的利润总额后，应计算当年应负担的所得税费用与应交所得税税金，并对其进行核算。 计算应交所得税时： 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 所得税费用的结转： 借：本年利润 贷：所得税费用 交纳所得税时： 借：应交税费——应交所得税 贷：银行存款 （一）利润分配的内容及分配顺序 分配的内容：包括提取法定盈余公积金、任意盈余公积金、向股东分配股利等内容。 （二）利润分配的顺序： 提取盈余公积 向投资者分配利润或股利 根据我国有关法规的规定，企业每年实现的净利润，首先是弥补以前年度尚未弥补的亏损，其次是提取企业盈余公积金，最后是向投资者分配利润。企业的亏损未弥补完的，当期不能提取企业盈余公积金，企业未提取规定的积累基金的，当期不能向投资者分配利润。 （一）一般企业税后利润分配政策 三、利润分配 1、弥补以前年度亏损。 2、提取法定盈余公积金。(税后利润10%，累计注册资本50%可不再提取。） 3、向投资者分配利润。 支付优先股股利； 提取任意盈余公积金； 支付现金股利； （二）利润分配应设置和运用的账户 1、“利润分配”账户 （1）账户类别：所有者权益类 （2）核算内容：该账户用于核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额，即未分配利润（或未弥补亏损）。 （3）明细帐户设置：分别按“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等设置明细帐户进行核算。 借方 利润分配 贷方 期初余额 ①按规定分配的利润 ①年末转入的全年净利润 ②年末转入的全年亏损 ②用盈余公积弥补的亏损 期末余额 期末余额 累计未弥补的亏损 累计未分配的利润 净利润的结转 期末，应将“本年利润”的余额结转入“利润分配账户。 “本年利润” 贷方余额 “本年利润” 借方余额 借 本年利润 贷 净利润×× 借 利润分配 贷 借 本年利润 贷 净亏损×× 净利润×× 净亏损×× 年末，“本年利润”账户为贷方余额54000元，结转“利润分配”账户。 例 借：本年利润 54000 贷：利润分配 54000 2、“盈余公积”账户 （1）账户类别：所有者权益类 （2）核算