第四章银行往来核算(简化版)研讨.pptVIP

2009年3月 第四章 银行往来的核算 ★内容提要： 第一节 银行往来概述 第二节 系统内往来的核算 第三节 商业银行与中央银行往来的核算 第四节 同业往来的核算 第一节　银行往来概述 银行往来基本层次： 系统内往来 商业银行与中央银行的往来 同业往来 三、商业银行缴存存款的核算 各商业银行吸收的存款应按人民银行规定的范围和比例及时缴存存款准备金。缴存的准备金分为法定存款准备金和财政性存款准备金。 1、缴存的比例 (1)财政性存款，包括：国家金库款、财政预算存款、财政预算外存款、待结算财政款项、部队存款和机关团体存款。属于中央银行的信贷资金，要全额即100％缴存中央银行。 (2) 一般性存款，包括企业存款；储蓄存款；农村存款；委托存款和其他一般存款。各商业银行存款准备金按规定准备金比例上缴，该比例由中央银行根据货币政策适时加以调整。 2、缴存办法 应缴存存款科目余额×缴存比例=本期应缴存的余额 根据上期已缴存的余额，调增调减差额。 现行缴存范围中各种存款科目余额之和的总数计算至角分，缴存(调整)存款金额计算至千元，千元以下四舍五入。 （一）缴存财政性存款准备金的核算 商业银行分支机构吸收的财政性存款全部由其在本地缴存中央银行。 商业银行按规定办理缴存存款时，填制有关凭证，办理转账手续，会计分录为： 借：存放中央银行款项—存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项—存××人行备付金存款 欠缴、迟缴、少缴财政性存款准备金的处理 人民银行对商业银行因资金不足发生的欠缴金额，每天按万分之六计收罚息。对商业银行发生的迟缴、少缴金额每天按万分之五计收罚息。会计分录： 借：营业外支出—欠缴人行存款准备金罚款支出 贷：存放中央银行款项—存××人行备付金存款 （二）缴存法定存款准备金的处理 商业银行法定存款准备金由各总行统一存入人民银行总行。 商业银行缴存法定存款准备金，应按本旬（月）末一般存款各科目余额总数与上期同类各科目余额总数对比，如增加或减少的总额达到10万元（含10万元）以上的，应予调整；不足10万元的并入下次调整。 商业银行总行缴存法定存款准备金的会计分录为： 借：存放中央银行款项—存中央银行法定存款准备金 贷：存放中央银行款项—存××人行备付金存款 若为应调减退回存款，则会计分录相反。 （二）缴存法定存款准备金的处理 各行按规定逐级向上级行缴存的核算通过“系统内往来”进行。总行调增下级行法定存款准备金时，会计分录为： 借：系统内存放款项—××分行户 贷：缴存××存款准备金—××分行户 调减时，做相反的会计分录。 各一级分行收到总行调整清算凭证后，调增的会计分录为： 借：缴存××存款准备金 贷：存放系统内款项—总行户 调减时，做相反的会计分录。 各级分行向辖属分支机构办理法定存款准备金调整核算手续比照上述核算手续处理。 欠缴、迟缴、少缴法定存款准备金的处理比照财政性存款准备金的做法。 （二） 再贷款的核算 1. 再贷款发放的处理 （1）商业银行向人民银行提交“贷款申请书”和借款凭证，经人民银行审核同意后，待收到人民银行收账通知（借款凭证第三联），办理转帐。 借：存中央银行款项—存中央银行备付金存款 贷：向中央银行借款—××借款 　（2）资产负债表日，商业银行应计算向央行借款的利息费用，作会计分录如下： 　借：利息支出—向中央银行借款利息支出 　 贷：应付利息—××人行户 本章结束 2. 再贷款偿还的处理 借：向中央银行借款—××借款户 利息支出（应付利息） 贷：存放中央银行款项－存××人行备付金存款 六、同城票据清算的核算 （一）票据交换的概念 同城票据交换是指同城的各商业银行（包括郊区和毗邻地区各银行）定时定点集中交换相互代收代付的票据，及时处理账务并清算存欠，是实现同城行处往来的重要手段。 同城票据交换的处理分以下几个环节： 1、对参加交换的行处，核定交换号码。 2、确定交换场次和时间，目前基本上各大城市一天交换两次，上午8点和下午2点。 3、票据交换分提出行和提入行两个系统。 4、票据交换的差额应向人民银行办理转帐清算。 定时定点、集中交换、当场轧平、划转差额 (二) 同城票据清算的基本做法 票据交换分“提出行”、“提入行”两个系统。 提出交换的票据分借方票据(代付／应收票据)和贷方票据(代收／应付票据)两种。 提出的借方票据和提入的贷方票据是指付款单位在他行开户，收款单位在本行开户的票据； 提出的贷方票据和提入的借方票据是指收款单位在他行开户，付款单位在本