第五章会计凭证和账簿研讨.ppt

第一节 会计凭证 一. 会计凭证的意义和种类 会计凭证的作用 会计凭证的种类 二. 原始凭证 原始凭证审核 自制原始凭证 是由本单位经办业务的单位和人员，在通知或执行、完成某项经济业务时自行填制的原始凭证，如领料单、工资单等。 记账凭证的内容 记账凭证的填制 1、收款凭证的填制 根据有关现金和银行存款的存款业务的原始凭证或原始凭证汇总表填制的。收款凭证以借方科目来设置。 例: 出售产品一批,含税价为11700元,增值税率为17%,货款已转存银行。 付款凭证是根据有关现金和银行存款的付款业务，以及货币资金之间相互收、付业务的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，付款凭证的设证科目是贷方科目 例: 李明报销差旅费500元,出纳以现金支付。 由会计人员根据审核无误的转账业务原始凭证填制的 (2)单式记账凭证 单式记账凭证的填制(例题) 按一项经济业务所涉及到的每个会计科目单独填制一张记账凭证，每一张记账凭证中只登记一个会计科目，又分为“借项记账凭证”和“贷项记账凭证” 可见，应编制三张单式记账凭证 记账凭证的审核 四. 会计凭证的管理 会计凭证的传递 会计凭证的保管 第二节 账簿 一、账簿的意义与种类 两种分类的结合 二、序时账 （一）普通日记账 也称为通用日记账，是用来登记全部经济业务发生情况的日记账。 （二）特种日记账 专门登记某一类经济业务的日记账 三、分类账 分类登记经济业务的账簿，设立的目的是为了从各个账户中取得总括或详细的核算资料 分为： 总分类账 明细分类账 1、总分类账 简称“总账”，是根据总分类科目开设的，集中反映会计主体全部业务的会计账簿。 有时候也用多栏式总分类账： 将所有账户合设在一张表格或账页上，就是前面分类中的日记总账。(账表合一) 可以减少记账的工作量，提高工作效率。 但是账页篇幅大,登记不便。 2、明细分类账 简称“明细账”，它是根据明细分类科目开设的，用以具体反映某类资金增减变化和结存情况的分类账。 四、账簿的登记规则 （一）登记账簿的规则 (教材P297) 1、账簿启用时的扉页 2、连续登记、隔页跳行的处理、转页的承上启下(下例) 3、笔与墨水的使用 4、记账错误时不能用的更正方法 5、符号使用 6、原则上，每年都应更换新账簿。（下例） 7、订本式账簿都有账页的顺序号，不得任意撕毁，活 页式账簿也不得随意抽换账页 第三节 期末账项调整 在会计期末对一些没有明显经济业务发生（没有原始凭证），但按照权责发生制要求，却影响本会计期间收益的一些隐含事项进行调整，编制调整分录。主要有如下调整事项： 一、应计收入的调整 应计收入又称应收收入，企业本期已经赚取，但尚未收取款项的各项收入。 例：某企业于某年12月1日销售一批产品给G公司，货物已经发出，价款10000元，增值税1700元。收到G公司的商业承兑汇票一张，期限为3个月，票面利率为6%。 12月末确认本月的利息收入时： 二、应计费用的调整 又称应付费用，是指本期已经发生（耗用或受益），但尚未支付现金，应由本期负担的费用。如：应付职工薪酬、应付租金、应付利息等。 （一）应付利息 本期负担，但本期尚未支付而预先提存的费用 1、计提利息时（调整分录）： （二）其他应付款 企业有许多服务费用，是在对方提供服务后才分次或一次性支付，由此形成企业已受益或享受了服务，但尚未支付服务费的应付费项目 例：4月初，A公司向B公司租入包装物，租金每月50元，至月末尚未支付包装物租金。 4月末应作调整分录如下： （三）应交税费 企业要向国家交纳的税金种类很多，其中的某些税种（如营业税、消费税等），国家允许企业于下月初缴纳上月的税额。 1、确认税金时（调整分录）： 三、递延收入 又称预收收入，是指在未赚取（实现）收入之前就收到现金并记录为负债的收入。 1、预收款项时： 例：某企业1月份从购买单位收到出租包装物的本年度上半年的租金计7200元，存入银行。 1月份收到租金时： 借：银行存款 7200 贷：其他应付款 7200 四、递延费用的调整 又称预付费用，是指企业本期已经支付，但本期尚未受益而由以后各期受益的费用，如预付保险费、预付租金、预付报刊杂志费 例：某企业于1月1日预付本年度12个月的管理部门用房屋租金12 000元。则企业在预付12个月的租金时应作如下会计分录： 五、估计项目的调整 1、坏账准备调整分录： 第四节 错账的查找与更正方法 个别检查法 记账错误，往往是记账人员偶然疏忽大意造成的，一般来讲，错账不会很多，因此个别检查法是常用的方法 差数法:记帐人员根据错帐的差数,查找所发生的经济业务和账薄中,有没有业务发生额与错账相同的数字。 错账有时会因为登错了方向，