第三节个人所得税要点.pptVIP

第三节 个人所得税法 稻壳儿 一、个人所得税的概念和特征 （一）个人所得税的概念 个人所得税是国家对个人的劳务和非劳务所得征收的一种税。个人所得税的征税对象不仅包括个人，还包括具有自然人性质的企业。 （二）个人所得税的特征 1.实行分类征收（书P157） 2.累进税率和比例税率并用 3.费用扣除额较宽 4.计算简便 5.采用课源制和申报制两种征纳方法 二、个人所得税法的纳税人 我国现行《个人所得税法》于2011年9月1日起实施。个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人（居民纳税人），以及在中国境内无住所又不居住或者在境内居住不满1年但有来源于中国境内所得的个人（非居民纳税人）。 从2000年1月1日起。 个人独资企业和合伙企业不再缴纳企业所得税，只对投资者个人取得生产经营所得征收个人所得税。 Elder brotherr 根据个人所得税法律制度的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是 A:M国甲，在华工作6个月 B:N国乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日离境 C：X国丙，2008年10月1日入境，2009年12月31 日离境，其问临时离境28天 D：Y国丁，2009年3月1日入境，2010年3月1 日离境，其问临时离境100天 临时离境一次离境不超过30 日或多次累计不超过90日，才能被定为居民纳税人 三、个人所得税的征税对象和税目 （一）征税对象 （二）所得来源的确定 （三）税目 书P158-159 1.工资、薪金所得 2.个体工商户的生产、经营所得 3.企业、事业单位的承包经营、承租经营所得 4.劳务报酬所得 5.稿酬所得 6.特许权使用费所得 7.利息、股息、红利所得 8.财产租赁所得 9.财产转让所得 10.偶然所得 11.其他所得 MOM 根据个人所得税法律制度的规定，关于所得来源地确定的下列表述中，不正确的是 A财产租赁所得，以财产所有人居住地作为所得来源地 B生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地 C特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地 D劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务地作为所得来源地 稻壳儿 根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，免征个人所得税的是 A劳务分红 B出版科普的稿酬所得 C年中奖金 D转让自用6年唯一家庭所用房所得 P160 四、个人所得税应纳税额的计算 （1）工资、薪金所的使用税率为3%~45%。 一般工资、薪金所得应纳税额的计算公式为: 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=（每月收入额-3500）×适用税率-速算扣除数 见表160 中国公民张某为国内某企业员工，2014年9月份取得工资收入为4000元（以扣除“五险一金”等免税项目金额）。根据个人所得税法律制度的规定，张某2014年9月份应缴纳个人所得税为 A0元 B15元 C25元 D45元 张某2014年9月份应缴纳个人所得税=(4000-500）*3%-0=15元 劳务报酬个人所得税的起征点是800元，税率为20%。 劳务报酬所得，其个人所得税应纳税额的计算公式为： （1）每次收入不足4000元的： 应纳税额 =应纳税所得额*适用税率 =（每次收入额-800）*20% （2）每次收入在4000元以上的： 应纳税额 =应纳税所得额*适用税率 =每次收入额*（1-20%）*20% （3） 每次收入的应纳税所得额超过20000元的： 应纳税额 =应纳税所得额*适用税率-速算扣除数 =每次收入额*（1-20%）*适用税率-速算扣除数 见表161 MOM 钱某再一次演出中取得收入10000元已知劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元，4000元以上的，减除20%的费用，适用税率为20%。根据个人所得税法律制度的规定，钱某应缴纳的个人所得税税额为 A1840 B1600 C2000 D4800 钱某应缴纳个人所得税=10000*（1-20%）*20%=1600元 四、个人所得税应纳税额的计算 1.对个体工商户的生产、经营所得 2.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 3.稿酬所得 4.对特许权使用费所得 5.利息股息红利所得 6.财产租赁所得 7.财产转让所得 8.偶然所得 9.其他所得 见书161-162 Elder sister 根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，按照“特许权使用费所得”税目征收个人所得税的有 A提供商标使用权取得的收入 B转让土地使用权收入 C转让著作权收入 D转让专利权收入 选项B应按“财产转让所得”项目征收个人所得税。 Elder sister 作家马某2010年12月从某电视剧制作中心取得剧