第一章资产货币资金介绍.pptVIP

2.银行本票的特点 （1）见票即付，兑付性强。 （2）付款期限自出票日起最长不超过2个月。 （3）单位、个人在同一票据交换区内均可使用。 （4）可用于转账，注明“现金”字样的银行本票可提取现金，申请人为单位的，不得签发现金银行本票。 3.银行本票结算流程图 申请人 申请人开户行 收款人 收款人开户行 1申请签发本票 2 出 票 3 办理结算 4 提示票据 5代理付款人入账 6 银行之间结算资金 申请人的核算： 流程1、2：申请汇票 借：其它货币资金－银行本票 贷：银行存款 流程3：采购结算 借：原材料 应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：其它货币资金－银行本票 过期本票退款 借：银行存款 贷：其它货币资金－银行本票 收款人的核算： 流程4、5： 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费－应交增值税（销项税额） 四、信用卡存款 凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡。单位卡可申领若干张，持卡人资格由申领单位法定代表人或其委托的代理人书面指定和注销。单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存人，不得交存现 金，不得将销货收入的款项存人其账户。持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费，但单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金。特约单位在每日营业终了，应将当日受理的信用卡签购单汇总 计算手续费和净计金额，并填写汇（总）计单和进账单，连同签购单一并送交收单银行办理进账。 信用卡按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡、准贷记卡两类。贷记卡是指发卡银行给予持卡人一定的信用额度，持卡人可在信用额度内先消费、后还款的信用卡。准贷记卡是指持卡人须先按发卡银行要求交存一定金额的备用金，当备用金账户余额不足支付时，可在发卡银行规定的信用额度内透支的信用卡。 准贷记卡的透支期限最长为60天，贷记卡的首月最低还款额不得低于其当月透支余额的10％。 1.将银行存款50 000元存入信用卡。 借：其他货币资金－信用卡存款 50 000 贷：银行存款 2.用信用卡支付业务招待费1 500元。 借：管理费用 1 500 贷：其他货币资金－信用卡存款 1500 （五）信用证 信用证结算方式是国际结算的一种主要方式。经中国人民银行批准经营结算业务的商业银行总行以及商业银行总行批准开办结算业务的分支机构，也可办理国内企业之间商品交易的信用证结算方式。 信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同。 【例1-5】甲企业向银行申请开具信用证2 000 000元，用于支付境外采购材料价款，企业已向银行缴纳保证金，并收到银行盖章退回的进账单第一联。企业编制如下会计分录： 借：其他货币资金——信用证保证金 2 000 000 贷：银行存款 2 000 000 企业收到银行转来的境外销货单位信用证结算凭证以及所附发票账单、海关进口增值税专用缴款书等有关凭证，材料价款1 500 000元，增值税税额为255 000元。企业编制如下会计分录： 借：原材料 1 500 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 255 000 贷：其他货币资金——信用证保证金 1 755 000 企业收到银行收款通知，对该境外销货单位开出的信用证余款245 000元已经转回银行账户。企业编制如下会计分录： 借：银行存款 245 000 贷：其他货币资金——信用证保证金 245 000 六、存出投资款 企业对于存出投资款的核算主要包括资金划出和使用两