第章风险评估介绍.ppt

内容： 第一节 风险评估程序的方法 第二节 风险评估的内容 第三节 了解被审计单位的内部控制 第四节 识别评估重大错报风险 第五节 案例 学习目标： 了解： 风险评估程序的含义与内容； 掌握： 审计风险含义及模型 在哪些方面了解被审计单位及其环境 如何了解内部控制 内部控制的五要素 如何评估重大错报风险 5.1 风险评估程序的方法 5.1.1 审计风险准则特点 5.1.2 风险评估的流程 5.1.3 风险评估程序 对风险的关注和影响 甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。 资料一： A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下： （1）甲公司于20×8年初完成了部分主要产品的更新换代。由于利用现有主要产品（T产品）生产线生产的换代产品（S产品）的市场销售情况良好，甲公司自20×8年2月起大幅减少了T产品的产量，并于20×8年3月终止了T产品的生产和销售。S产品和T产品的生产所需原材料基本相同，原材料平均价格相比上年上涨了约2％。人工制造费用未变。由于S产品的功能更加齐全且设计新颖，其平均售价比T产品高约10％。 资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据，部分内容摘录如下（金额单位：万元）： 资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了已实施的相关实质性程序，部分内容摘录如下： （1）抽取一定数量的20×8年度发运凭证，检查日期、品名、数量、单价、金额等是否与销售发票和记账凭证一致。 （2）计算期末存货的可变现净值，与存货账面价值比较，检查存货跌价准备的计提是否充分。 要求： （1）针对资料一（1），结合资料二，假定不考虑其他条件，指出资料一所述事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并分别说明该风险主要与哪些财务报表项目（仅限于营业收入、营业成本、存货）的哪些认定相关。 （2）针对资料三（1）至（2）项实质性程序，假定不考虑其他条件，逐项指出上述实质性程序与根据资料一（结合资料二）识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关，指出对应的是哪一项（或者哪几项）识别的重大错报风险，并简要说明理由。 参考答案： （1）是　 ①20×7年T产品的销售毛利率4.56%，20×8年S产品的销售毛利率14.97%，两者比较，S产品销售毛利率高于T产品的销售毛利率10.41%。但了解甲公司情况及其环境时，发现S产品与T产品的原材料基本相同，材料价格上涨2%，同时S产品销售价格比T产品提高了10%，所以S产品的毛利率高于T产品的毛利率不应超过10%，可能存在高估收入或低估成本的重大错报风险。 参考答案： ②T产品已经被S产品所替代，且甲公司已经停止生产了T产品，20×8年末还有库存，所以T产品已经发生了跌价，但甲公司未计提存货跌价准备，存在存货计价的重大错报风险。　 营业收入、应收账款、营业成本、存货　 发生、存在、完整性、准确性、计价和分摊 5.1.1 审计风险准则特点 5.1.1 审计风险准则特点 5.1.2 风险评估的流程 5.1.3 风险评估程序 1.询问 2.分析程序 3.观察 4.检查 练习（单选） C注册会计师负责对丙公司20×7年度财务报表进行审计。在考虑重要性和审计风险时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 在进行风险评估时，C注册会计师通常采用的审计程序是（　）。　　A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对　　B.实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势　　C.对应收账款进行函证　　D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对 5.2 风险评估的内容 一、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部 因素 二、 被审计单位的性质（1. nature；2. characteristic） 三、 被审计单位对会计政策的选择和运用 四、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 五、对被审计单位财务业绩的衡量和评价 六、被审计单位的内部控制 了解经营、投资、筹资活动的目的 （四）经营活动 了解被审计单位经营活动有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报。 （五）投资活动 了解被审计单位投资活动有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化。 （六）筹资活动 了解被审计单位筹资活动有助于注册会计师评估被审计单位在融资方面的压力，并进一步考虑被审计单位在可预见未来的持续经营能力。 中国公司法和治