短期投资介绍.pptVIP

一、短期投资概述 短期投资是指企业购入能随时变现并且持有时间不准备超过1年(含1年)的投资，包括各种股票、债券、基金等。 为了总括核算和监督短期投资的增减变动以及结存情况，应设置和涉及的账户有 (一)短期投资取得的成本确定 按照准则规定，短期投资在取得时应当按照初始投资成本计量。 以现金取得的短期投资，应当按购买价款和相关税费，作为成本计量。 但实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独核算，不构成短期投资成本。 已宣告但尚未发放的现金股利是什么意思 1. 已宣告但尚未领取的现金股利:其包含了已经宣告的现金股利，可是还没有发放，企业在购买的时候多支付了一笔本来是由发放股票的企业应该支付的现金股利。 比如说你现在买股票100股，每股花1元，但是公司说，下个月会给股民1股0.2元的现金股利（也就是说下月你会收到公司发给你100*0。2=20元现金）。 这样也就是你买股票的成本实际是100-20=80元。 2. 已到付息期但尚未领取的债券利息 企业购买债券的时候刚过了计息期却没有发利息， 那么购买债券的价格中就含有这笔没有支付的利息 但是企业已经取得了该笔利息的权利，所以不应该 把这笔利息计入到短期投资的初始成本里 甲公司2013年7月1日购入乙公司2013年1月1日发 行的债券，该债券面值为20万元。票面年利率为 4%，每半年付息一次。 实际支付价款为25万元， 另支付相关税费用1万元。 已到付息期但尚未领取的债券利息=20× 4%÷2=4万元 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七十一条规定，投资资产按照以下方法确定成本： 1．通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本； 会计制度和税收政策的规定一致 2．通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。 (二)短期投资取得的核算 企业以现金购入各种股票、债券等作为短期投资的，应按照购价款和相关税费，借记“短期投资”科目，贷记“银行存款”科目。 如果实际支付的价款中包含有已宣告尚未领取的现金股利，或已到付息期尚未领取的债券利息，应按照实际支付的价款减去已宣告尚未领取的现金股利，或已到付息期尚未领取的债券利息后的金额，借记“短期投资”科目，按应收的现金股利、利息等，借记“应收股利”或者“应收利息”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款” 科目。 【例1】某小企业1月1日购入甲公司当日发行的面值100 000元的公司债券，年利率为5％，本年1月1日和7月1日各付息一次，相关税费等共计1000元，价款全部以银行存款支付。根据有关原始凭证，编制如下会计分录： 【例3】某企业购入甲公司发行的普通股股票1 000股，每股面值为10元，购买价与面值相同，相关税费100元，一并以银行存款支付。根据有关原始凭证，编制如下会计分录： 借：短期投资——股票投资 10 100 贷：银行存款 10 100 二、短期投资持有期间股利和利息 在短期投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或在债务人应付利息日按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，应当计入投资收益。 企业持有股票期间所获得的股票股利，不做账务处理，但应在备查簿中登记所增加的股票数。 《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定，企业的下列收入为免税收入： （1）国债利息收入；（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； （3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； （4）符合条件的非营利组织的收入。 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条规定，企业所得税法第二十六条第（2）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（2）项和第（3）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 核算 在短期投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利 借：应收股利 贷：投资收益 在债务人应付利息日，按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入 借：应收利息 贷：投资收益 【例】A公司于2013年3月10日购入乙公司股票，实际支付价款为32万元，其中，2万元为已宣告但尚未支付的现金股利。4月10日，乙公司宣告分派现金股利， 5月10日A公司收到上述已宣告的股利的2万元。A公司有关会计处理如下： （1）2013年3月10日投资时 借：短期投资－乙股票 300 000