第3章借贷记账法重点.ppt

复式记账的概念 复式记账法的种类 复式记账法在其发展过程中，曾有借贷记账法、收付记账法、增减记账法等几种复式记账方法。其中，借贷记账法是世界各国通用的一种复式记账方法。我国有关法规规定“会计记账采用借贷记账法”，从而使借贷记账法成为我国各行各业统一采用的复式记账方法。 第二节 借贷记账法 借贷记账法的产生 借贷记账法的内容 记账符号 账户的设置与结构 记账规则 试算平衡 账户的对应关系与会计分录 第四节 总分类账户与明细分类账户的平行登记 总账与明细分类账的设置 总账与明细分类账的关系 总分类账与明细分类账的平行登记 总分类账与明细分类账的平行登记要点 总分类账与明细分类账的平行登记举例 总分类账与明细分类账的试算平衡 该公司8月份下列有关经济业务： （1）8月5日，购进A材料500千克，单价30元，金额15 000；B材料600千克，单价25元，金额15 000。货款已通过银行转账方式支付，材料均已验收入库。 （2） 8月10日，购进B材料400千克，单价25元，金额10 000；C材料300千克，单价20元，金额6000。货款已通过银行转账方式支付，材料均已验收入库。 （3）8月30日，根据领料单编制耗用汇总表 总分类账-----原材料 54000 12000 --- 600 22500 ----- 900 19500 ----- 650 合计 17000 6000 20 300 5000 25 200 6000 30 200 生产丙产品 16000 4000 20 200 7500 25 300 4500 30 150 生产乙产品 21000 2000 20 100 10000 25 400 9000 30 300 生产甲产品 金额 单价 数量 金额 单价 数量 金额 单价 数量 合 计 C材料 B材料 A材料 材料用途 借 借 借 借 借 借或贷 102 000 102 000 156 000 140 000 110 000 余额 54 000 46 000 本月发生额及余额 30 54 000 生产领用 25 16 000 购进 10 30 000 购进 5 期初余额 1 8 贷方 借方 摘要 2009年 月 日 试算平衡表的编制举例 例 某企业2010年6月30日账户期初余额如图所示，6月份发生下列四笔业务，其记录情况如下，根据账户记录编制试算平衡表: 从银行提取现金10 000元。 用银行存款10 000元购买原材料并验收入库。 某银行将其借给企业的长期借款100 000元转作对企业的投资。 某投资者向企业追加投资50 000元作为注册资本。 借 贷 现金 借 贷 银行存款 期初余额1000000 10000 10000 50000 期末：1030000 50000 10000 期末：10000 借 贷 原材料 10000 期末：10000 借 贷 长期借款 期初：200000 100000 期末：100000 借 贷 实收资本 期初：800000 100000 期末：950000 试算平衡表 2010年6月30日 100000 100000 200000 长期借款 10000 10000 原材料 950000 150000 800000 实收资本 1030000 20000 50000 1000000 银行存款 1050000 1050000 170000 170000 1000000 1000000 合计 10000 10000 现金 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 期末余额 本期发生额 期初余额 账户名称 试算平衡只是通过账户借贷方金额的平衡与否来检查账户记录正确性的一种基本方法。如果借贷不平衡，可以肯定账户记录或计算有错误，应进一步查明原因，予以纠正。如果借贷平衡了，却并不意味着账户记录完全正确，因为有些账户记录错误不会影响借贷双方的平衡关系。如发生重记、漏记、错记账户或记反借贷方向时，试算结果仍然是平衡的。因此，为保证账户记录的正确性，除试算平衡外，还应采用其他的专门方法对会计记录进行日常或定期的复核。 注意 试算平衡表 账户的对应关系与对应账户 会计分录 账户之间是否发生对应关系取决于账户的性质和核算内容以及国家相关法律法规的规定，如资产类账户不可能与“本年利润”账户发生对应关系。 账户的对应关系与对应账户 对应关系与对应账