财经法规与会计职业道德第三章重点介绍.ppt

　(五)外出经营报验登记 　　1.从事生产、经营的纳税人到外县(市)临时从事生产、经营的，应当向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》(外管证)。 　　2.主管税务机关对纳税人的申请进行审核后，按照一地(县、市)一证的原则，核发《外出经营活动税收管理证明》。 　　3.外出经营活动结束，纳税人应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并按规定结清税款、缴销未使用完的发票。 　　4.在《外管证》有效期满10日内，纳税人应回到主管税务机关办理缴销手续。 　(六)纳税人税种登记 　　税务机关应当依据《纳税人税种登记表》所填写的项目，自受理之日起3日内进行税种登记。 　　 (七)扣缴义务人扣缴税款登记 　　1.登记范围 　　2.登记申报所需资料 　　3.纳税人办理业务的时限要求 　　扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件。 九、发票开具与管理—P193 　　发票是指在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明。 　　主管机关：税务机关，负责印刷、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督 　　(一)发票的种类 　　1.划分：发票种类的划分，由省级以上税务机关确定。 　　全国范围内统一式样的发票，由国家税务总局确定——增值税专用发票 　　省、自治区、直辖市范围内统一式样的发票，由省级税务机关确定。 　　2.联次：三联—存根联、发票联、记账联(+抵扣联) 　　增值税专用发票的联次是固定的四联（存根联、发票联、记账联、抵扣联)；其他的发票可由县以上税务机关根据需要适当增减联次并确定其用途。 　3.分类 　　(1)增值税专用发票——增值税一般纳税人领用。 　　(2)普通发票——营业税纳税人和增值税小规模纳税人领用;增值税一般纳税人在不能开具增值税专用发票时也可领用普通发票。 　　 ①行业发票：适用于某个行业的经营业务——商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票。 　　 ②专用发票：适用于某一经营项目——广告费用结算发票、商品房销售发票。 (3)专业发票——国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证;国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据;国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等 【例题36·多项选择题】发票的种类包括( )。 A．增值税专用发票 B．普通发票 C．专业发票 D．收据 正确答案：ABC 解析：本题考核发票的种类。包括增值税专用发票、普通发票和专业发票。 【例题37·单项选择题】普通发票中的专用发票适用于（） A 某一经营项目 B 商业零售统一发票 C 商业批发统一发票 D 工业企业产品销售统一发票 正确答案：A 解析：行业发票适用于某个行业的经营业务；专用发票 适用于某一经营项目。 【例题38·单项选择题】下列关于增值税专用发票说法不正确的是（） A 增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票 B 增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用 C 增值税小规模纳税人不得领购使用 D 一般纳税人在任何情形下都可以领购使用增值税专用发票 正确答案：D 解析：一般纳税人在法定情况下不得领购使用增值税专 用发票。 (二)发票的开具要求 　　1.单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。 　　2.开具发票时应按号码顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。 　　3.填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字;外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。 　4.使用电子计算机开具发票，必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票。 　　5.开具发票时限、地点应符合规定。 　6.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。 　　开具和使用范围： 　　(1)发票限于本省、自治区、直辖市内开具。 　　(2)须跨省、自治区、直辖市开具发票的，由国务院税务总局确定。 　　(3)省级毗邻市县之间是否允许跨省、自治区、直辖市开具发票，由有关省级税务机关确定。 　　禁止行为： 　　未经税务机关批准，不得拆本使用发票;不得自行扩大专业发票使用范围。禁止倒买倒卖发票等违法行为。 　　开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定妥善存放和保管发票，不得丢失。已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年，保存期满，报经税务机关查验后销毁。 【例题39·多项选