财务报表半天重点介绍.ppt

财务报表分析 课程大纲 财务管理的目标 财务会计程序 财务报表的核心 盈余管理对财务报表的影响 财务报表的构成与内在关系 财务指标与分析 财务管理目标 股东价值最大化 股东价值反映在股权的价值中 股权估值的核心是ROE-COE ROE（Return of Equity） COE（Cost of Equity） ROE的分析独立出来成为财务报表分析的核心 COE则为目前财务管理研究的核心内容 现代财务会计程序 权责发生制 处理收入 处理支出 对支出的处理成为财务会计的核心 对支出属性的判断是一种估计，可以人为地改变 判断支出的收益期 确定资产转化为成本费用损失的速度 财务报表的两种产生模式 公允价值模式 全部资产采用公允价值计价 通过前后期股东权益的比较来确定损益 只有一张资产负债表的财报系统 历史成本模式 全部资产采用原始成本计价 资产通过摊销和折旧来计算损耗 需要利润表来反映取得的收入和资产损耗之间的配比关系 财务报表的核心是资产计价 新准则下金融资产 金融资产计价的核心是公允价值 交易性金融资产采用公允价值计价，价格变动记入当期损益 可供出售金融资产采用公允价值计价，价格变动记入资本公积 持有至到期金融资产采用历史成本计价，价格变动需要披露 财务报表的核心是资产计价 新准则下经营资产 经营资产计价的核心是LCM（Lower of Cost and Market Value） 当历史成本高于市场价格时取市场价格，资产必须计提减值准备 当历史成本低于市场价格时取历史成本，无须再提减值准备 盈余管理手段及其对财务报表的影响 费用化与资本化的选择 存货计价 固定资产折旧 长期投资计价 合并报表范围 收入确认 八项计提 财务报表的结构和内在关系 资产负债表 报表之母 利润表和利润分配表 地位重要的附表 现金流量表 两表的变形 股东权益变动表 现金是资产负债表的一个项目 盈余公积和未分配利润来自利润表 财务报表基础 资产负债表 损益表/利润表 现金流量表 利润分配表  功能 提供企业在某一特定时点所拥有的全部资产、负债和所有者权益（自有资本）的存量及其结构 关系 资产=负债+股东权益 作用 有助于管理者了解某一时点上各类资产和负债的规模、结构及其数量对应关系，明确个人和企业受托责任及义务，作出基于优化结构、降低风险和提高运营效率的判断和决策 资产负债表结构 资产负债表反映的管理内容 损益表（利润表） 功能 提供企业在某一特定期间内所实现的利润或发生亏损数量 关系 当期收入及收益-当期成本及费用=当期损益 作用 有助于管理者了解本期取得的收入和发生的产品成本、各项期间费用及税金（不含增值税），了解盈利总水平和各项利润来源及其结构，把握经营策略 损益表的结构 现金流量表 功能 提供企业在某一特定期间内有关现金及现金等价物的流入和流出的信息 关系 现金流入量-现金流出量=当期现金持有量的变动 作用 有助于管理者了解净收益质量、取得和运用现金的能力、支付债务本息和股利的能力和预测未来现金流量 现 金 流 量 表 结 构 各类现金流入和流出 现金流量表反映的管理内容 利润分配表的结构 利润分配表所反映的管理内容 三张主要财务报表之间的勾稽关系 现金流量表原理 现金流量表原理 现金变动 = 负债变动 + 所有者权益变动 - 非现金资产变动 应付帐款 其他应付款 应付工资 应付福利费 应交税金 应付股利 短期借款 长期借款 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 利润分配的程序 净利润 （-）提取盈余公积 （-）支付股利 ＝未分配利润 盈余公积变动 （+）未分配利润 ＝净利润 （-）支付股利 净利润的产生过程 净利润 = + 营业收入 - 营业成本 - 营业税金及附加 - 营业费用 - 管理费用 - 财务费用（利息支出-利息收入+汇兑损益+其他） - 资产减值损失 + 公允价值变动损益 + 投资收益 + 营业外收入 - 营业外支出 - 所得税 财务分析的产生与发展 财务分析开始于银行家的需要 1895年，纽约州银行协会经